Повторное измерение

Что такое переоценка?

Переоценка — это переоценка стоимости долгосрочного актива или иностранной валюты в финансовой отчетности компании. Переоценка часто используется компаниями, которые ведут бизнес в нескольких валютах.

Понимание повторного измерения

Переоценка — это процесс восстановления стоимости предмета или актива для обеспечения более точного финансового учета его стоимости. Компании используют переоценку при переводе стоимости доходов и активов иностранной дочерней компании,. выраженной в другой валюте. Переоценка также важна, потому что она может помочь компаниям переоценить основные средства (физические, долгосрочные активы), а также нематериальные активы, такие как гудвилл.

Типы переоценки

Переоценка в связи с пересчетом иностранной валюты

Переоценка распространена среди компаний, ведущих бизнес в другой стране, где местная валюта может отличаться от валюты отчетности компании. Любые прибыли или убытки отражаются в отчете о прибылях и убытках компании.

Переоценка также может использоваться при гиперинфляции или значительных и частых колебаниях обменного курса валюты. Гиперинфляция — это когда в стране происходит быстрый и чрезмерный рост цен на товары. Переоценка в этом контексте также известна как временной метод,. который использует исторические обменные курсы, основанные на моменте приобретения активов.

Переоценка в иностранной валюте может иметь значение для британской компании, которая ведет бизнес в Европейском союзе. Хотя у компании могут быть некоторые банковские счета и другие активы, деноминированные в евро, они должны быть пересчитаны в функциональную валюту для финансовой отчетности материнской компании.

Повторное измерение или перевод

Переоценка преобразует финансовые результаты в валюту отчетности компании, предоставляя информацию о том, как будущие денежные потоки могут измениться в связи с изменениями обменных курсов. Пересчет отражает финансовые результаты отдельного предприятия, чья функциональная валюта отличается от валюты материнской компании. Результаты переоценки отражаются в составе чистой прибыли, а результаты пересчета – в составе собственного капитала.

Прибыли или убытки от переоценки обычно отражаются в составе чистой прибыли, а пересчет в иностранную валюту отражается в составе «прочего совокупного дохода». Накопленный прочий совокупный доход включает нереализованные прибыли и убытки из различных источников, которые не влияют напрямую на чистую прибыль в отчете о прибылях и убытках . Вместо этого эти прибыли и убытки отражаются отдельно под нераспределенной прибылью в разделе капитала баланса.

Переоценка в связи с обесценением

Переоценка применяется в ситуации, когда стоимость физического долгосрочного актива, такого как земля, резко снизилась и не может быть восстановлена. Компания учитывает стоимость земли, которой она владеет, на балансе по первоначальной стоимости — цене, первоначально уплаченной за приобретение земли. Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) требуют использования исторической стоимости при отражении стоимости основных средств, поскольку эта сумма легко поддается проверке и, как правило , является консервативной,. поскольку стоимость имущества имеет тенденцию повышаться с течением времени. Таким образом, повышение стоимости не может быть переоценено до более высокой стоимости в балансе.

Однако, если стоимость земли значительно и постоянно снижается, может быть уместна переоценка. Переоценка актива позволяет компании более точно отразить стоимость обесценившегося актива и может позволить принять вычитаемый убыток. Чтобы определить, существует ли обесценение, компания должна определить, упала ли рыночная стоимость актива ниже его балансовой стоимости.

Убыток от обесценения следует отражать только в том случае, если ожидаемые будущие денежные потоки невозвратны. Следовательно, в случае обесценения земли компании, как правило, необходимо предвидеть продажу в ближайшем будущем, чтобы отразить переоценку до более низкой стоимости. Если ее продажа не является неизбежной, можно разумно ожидать, что стоимость земли со временем восстановится. Когда балансовая стоимость обесценившегося актива списывается до рыночной стоимости, убыток признается в отчете о прибылях и убытках компании в том же отчетном периоде.

Пример повторного измерения

После вспышки COVID-19 в экономике США произошли серьезные сбои, в результате чего возникли определенные проблемы с бухгалтерским учетом. Одна из этих проблем возникла в связи с выявлением и оценкой обесценения деловой репутации. Деловая репутация обычно ежегодно анализируется и тестируется на предмет обесценения. Однако, если происходит «триггерное событие», такое как резкий спад в экономике в результате вспышки COVID-19, компаниям настоятельно рекомендуется проверять свою деловую репутацию на предмет обесценения вне ежегодного периода. Для точной переоценки стоимости деловой репутации может потребоваться дополнительная и незамедлительная проверка.

При проверке гудвила на предмет обесценения компания может выбрать один из двух методов. Доходный подход использует дисконтированные будущие денежные потоки для определения стоимости деловой репутации. Рыночный подход использует справедливую рыночную оценку для определения стоимости деловой репутации на основе аналогичных сделок в том же секторе или отрасли. Оба эти метода переоценки усложняются после пандемии COVID-19.

Доходный подход к переоценке деловой репутации осложняется трудностями, связанными с прогнозированием будущих денежных потоков. В условиях неопределенного будущего, а также растущего участия государства в оказании помощи бизнесу компаниям становится все труднее точно прогнозировать свои денежные потоки. Кроме того, существуют более неотложные проблемы, влияющие на способность компании прогнозировать будущие денежные потоки из-за закрытия предприятий, свертывания операций, неопределенного отпуска сотрудников по болезни и снижения производительности из-за договоренностей о работе на дому. Рыночный подход также запутан, потому что точный анализ рынка и выбор сопоставимых сделок также проблематичны.

** Исправление — ноябрь. 27, 2021.** Эта статья была обновлена, чтобы прояснить различие между повторным измерением и переводом.

Особенности

• Компании используют переоценку для отражения активов, которые оцениваются в другой валюте, в своих финансовых отчетах.

• COVID-19 привел к осложнениям, связанным с проверкой гудвила на обесценение и оценкой для переоценки.

• Переоценка также используется в случаях обесценения долгосрочных активов, таких как основные средства или нематериальные активы.

• Переоценка – это процесс восстановления стоимости предмета или актива для обеспечения более точной финансовой отчетности о его стоимости.