Neuvermessung

Was ist eine Neubewertung?

Neubewertung ist die Neubewertung des Werts eines langfristigen Vermögenswerts oder einer Fremdwährung im Jahresabschluss eines Unternehmens. Die Neubewertung wird häufig von Unternehmen verwendet, die Geschäfte in mehreren Währungen tätigen.

Neubewertung verstehen

Neubewertung ist der Prozess der Wiederherstellung des Wertes eines Gegenstandes oder Vermögenswerts, um eine genauere finanzielle Aufzeichnung seines Wertes zu ermöglichen. Unternehmen wenden die Neubewertung an, wenn sie den Wert von Erträgen und Vermögenswerten einer ausländischen Tochtergesellschaft umrechnen, der auf eine andere Währung lautet. Die Neubewertung ist auch deshalb wichtig, weil sie Unternehmen dabei helfen kann, Sachanlagen (physische, langfristige Vermögenswerte) sowie immaterielle Vermögenswerte wie Firmenwerte neu zu bewerten.

Arten der Neubewertung

Neubewertung aufgrund von Währungsumrechnung

Eine Neubewertung ist bei Unternehmen üblich, die in einem anderen Land tätig sind, wo die lokale Währung von der Berichtswährung des Unternehmens abweichen kann. Jegliche Gewinne oder Verluste werden in der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens ausgewiesen.

Eine Neubewertung kann auch verwendet werden, wenn eine Hyperinflation oder große und häufige Schwankungen des Wechselkurses vorliegen. Hyperinflation liegt vor, wenn ein Land einen schnellen und übermäßigen Anstieg der Warenpreise erlebt. Die Neubewertung wird in diesem Zusammenhang auch als Zeitmethode bezeichnet , bei der historische Wechselkurse zum Zeitpunkt des Erwerbs der Vermögenswerte verwendet werden.

Für ein in Großbritannien ansässiges Unternehmen, das in der Europäischen Union tätig ist, könnte eine Neubewertung von Fremdwährungen ins Spiel kommen. Obwohl das Unternehmen einige Bankkonten und andere Vermögenswerte unterhalten könnte, die auf Euro lauten, müssten diese für den Abschluss des Mutterunternehmens in die funktionale Währung umbewertet werden.

Neubewertung vs. Übersetzung

Neubewertung konvertiert Finanzergebnisse in die Berichtswährung eines Unternehmens und liefert Informationen darüber, wie sich zukünftige Cashflows aufgrund von Wechselkursänderungen ändern könnten. Die Umrechnung drückt die Finanzergebnisse eines separaten Unternehmens aus, dessen funktionale Währung von der der Muttergesellschaft abweicht. Neubewertungsergebnisse werden im Jahresüberschuss, Umrechnungsergebnisse im Eigenkapital ausgewiesen.

Gewinne oder Verluste aus der Neubewertung werden grundsätzlich im Ergebnis ausgewiesen, während die Währungsumrechnung im „sonstigen Ergebnis“ erfasst wird. Das kumulierte sonstige Ergebnis beinhaltet nicht realisierte Gewinne und Verluste aus verschiedenen Quellen, die sich nicht direkt auf das Nettoergebnis in der Gewinn- und Verlustrechnung auswirken. Diese Gewinne und Verluste werden stattdessen separat unter den Gewinnrücklagen im Abschnitt Eigenkapital der Bilanz ausgewiesen.

Neubewertung wegen Wertminderung

Die Neubewertung wird in einer Situation durchgeführt, in der der Wert eines physischen, langfristigen Vermögenswerts, wie z. B. Land, drastisch gesunken ist und nicht wiederhergestellt werden kann. Ein Unternehmen hält den Wert des Grundstücks, das es besitzt, in der Bilanz zu Anschaffungskosten – dem Preis, der ursprünglich für den Erwerb des Grundstücks gezahlt wurde. Die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) erfordern die Verwendung historischer Anschaffungskosten bei der Angabe des Anlagewerts, da der Betrag leicht überprüfbar und in der Regel konservativ ist, da Immobilien im Laufe der Zeit tendenziell an Wert gewinnen. Daher darf eine Wertsteigerung nicht zu einem höheren Wert in der Bilanz neu bewertet werden.

Sinkt der Wert des Grundstücks jedoch erheblich und dauerhaft, kann eine Neubewertung angebracht sein. Die Neubewertung des Vermögenswerts ermöglicht es dem Unternehmen, den Wert des wertgeminderten Vermögenswerts genauer zu erfassen, und kann die Erfassung eines abzugsfähigen Verlusts ermöglichen. Um festzustellen, ob eine Wertminderung vorliegt, muss ein Unternehmen feststellen, ob der Marktwert eines Vermögenswerts unter seinen Buchwert gefallen ist.

Ein Wertminderungsaufwand sollte nur erfasst werden, wenn die erwarteten zukünftigen Cashflows nicht einbringlich sind. Daher müsste ein Unternehmen im Falle einer Wertminderung von Grundstücken in der Regel mit einem Verkauf in naher Zukunft rechnen, um eine Neubewertung auf den niedrigeren Wert zu erfassen. Wenn der Verkauf nicht unmittelbar bevorsteht, kann vernünftigerweise davon ausgegangen werden, dass sich der Wert des Grundstücks im Laufe der Zeit erholt. Wenn der Buchwert eines wertgeminderten Vermögenswerts auf den Marktwert abgeschrieben wird, wird der Verlust in derselben Rechnungsperiode in der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens erfasst.

Beispiel einer Neubewertung

Im Zuge des COVID-19-Ausbruchs erlitt die US-Wirtschaft erhebliche Störungen, und infolgedessen traten bestimmte Rechnungslegungsprobleme auf. Eines dieser Probleme entstand im Zusammenhang mit der Identifizierung und Bewertung von Wertminderungen des Geschäfts- oder Firmenwertes. Geschäfts- oder Firmenwerte werden in der Regel jährlich analysiert und auf Wertminderung getestet. Wenn jedoch ein „auslösendes Ereignis“ eintritt, wie z. B. der drastische Abschwung der Wirtschaft infolge des COVID-19-Ausbruchs, werden Unternehmen dringend aufgefordert, ihren Geschäfts- oder Firmenwert außerhalb der jährlichen Basis auf Wertminderung zu prüfen. Eine zusätzliche und sofortige Überprüfung kann erforderlich sein, um den Wert des Geschäfts- oder Firmenwerts genau neu zu bestimmen.

Bei der Prüfung auf Wertminderung des Geschäfts- oder Firmenwerts kann ein Unternehmen zwischen zwei Methoden wählen. Der Ertragswertansatz verwendet diskontierte zukünftige Cashflows,. um den Wert des Geschäfts- oder Firmenwertes zu ermitteln. Der Marktansatz verwendet marktgerechte Bewertungen, um den Wert des Geschäfts- oder Firmenwerts auf der Grundlage ähnlicher Transaktionen innerhalb desselben Sektors oder derselben Branche zu bestimmen. Beide Methoden der Neubewertung werden im Zuge der COVID-19-Pandemie erschwert.

Der einkommensbasierte Ansatz zur Neubewertung des Geschäfts- oder Firmenwerts wird durch Schwierigkeiten bei der Projektion zukünftiger Cashflows erschwert. Angesichts einer ungewissen Zukunft sowie der zunehmenden staatlichen Beteiligung an der Entlastung von Unternehmen ist es für Unternehmen schwieriger, ihre Cashflows genau zu prognostizieren. Darüber hinaus gibt es unmittelbarere Probleme, die die Fähigkeit eines Unternehmens beeinträchtigen, zukünftige Cashflows aufgrund von Geschäftsschließungen, Betriebseinschränkungen, ungewissem Krankenstand von Mitarbeitern und verringerter Produktivität aufgrund von Heimarbeitsregelungen zu prognostizieren. Der Marktansatz ist ähnlich verworren, da eine genaue Marktanalyse und eine vergleichbare Transaktionsauswahl ebenfalls problematisch sind.

Korrektur–Nov. 27, 2021. Dieser Artikel wurde aktualisiert, um die Unterscheidung zwischen Neubewertung und Umrechnung zu verdeutlichen.

Höhepunkte

Unternehmen verwenden die Neubewertung, um Vermögenswerte, die in einer anderen Währung bewertet werden, in ihren Jahresabschlüssen auszuweisen.
COVID-19 führte zu Komplikationen im Zusammenhang mit der Prüfung auf Wertminderung des Geschäfts- oder Firmenwerts und der Bewertung zur Neubewertung.
Eine Neubewertung wird auch in Fällen einer Wertminderung langfristiger Vermögenswerte, wie z. B. eines Anlagevermögens oder eines immateriellen Vermögens, vorgenommen.
Neubewertung ist der Prozess der Wiederherstellung des Wertes eines Gegenstandes oder Vermögenswerts, um eine genauere finanzielle Aufzeichnung seines Wertes zu ermöglichen.