영업권 손상
영업권 손상이란 무엇입니까?
영업권 손상은 재무제표의 영업권 장부가액 이 공정 가치를 초과할 때 회사가 기록하는 회계 비용입니다. 회계에서 영업권 은 회사가 자산 과 부채 를 취득하고 식별 가능한 순 가치를 초과하는 가격을 지불한 후에 기록됩니다.
현금흐름 창출능력이 저하되고 영업권의 공정가치가 장부금액 이하로 하락하는 경우 영업권 손상이 발생 합니다. 아마도 가장 유명한 영업권 손상 비용은 2002년 AOL Time Warner, Inc. 합병에 대해 보고된 542억 달러일 것입니다. 이는 당시 회사가 보고한 영업권 손상 손실 중 최대 규모였습니다 .
영업권 손상의 작동 원리
영업권 손상 은 영업권 과 관련된 자산이 구매 당시 예상했던 재무적 결과를 더 이상 입증할 수 없다는 설득력 있는 증거가 있음을 확인한 후 회사가 손익계산서 에 기록하는 수익 비용입니다 .
영업권은 일반적으로 다른 회사가 한 회사를 구매하는 것과 관련된 무형 자산 입니다. 특히, 영업권은 취득 과정에서 인수 한 식별 가능한 모든 유형 및 무형 자산 및 부채 의 순 공정 가치보다 구매 가격이 높은 상황에서 기록됩니다 . 회사의 브랜드 이름, 견고한 고객 기반, 좋은 고객 관계, 좋은 직원 관계, 특허 또는 독점 기술의 가치는 영업권의 몇 가지 예를 나타냅니다.
많은 회사가 다른 회사를 인수하고 피인수된 회사가 보유하고 있는 식별 가능한 자산과 부채의 공정 가치를 초과하는 가격을 지불하기 때문에 구매 가격과 취득한 자산의 공정 가치의 차이는 영업권으로 기록됩니다. 그러나 취득한 자산의 예상 현금 흐름이 감소하는 예기치 않은 상황이 발생하는 경우 기록된 영업권은 원래 기록된 것보다 낮은 현재 공정 가치를 가질 수 있으며 회사는 영업권 손상을 기록해야 합니다.
특별 고려 사항
영업권 회계기준 변경
영업권 손상은 2000-2001년 회계 스캔들 동안 문제가 되었습니다. 많은 기업이 영업권의 초과 가치를 보고하여 대차대조표를 인위적으로 부풀렸습니다. 영업권은 그 당시 예상 내용 연수 동안 상각 될 수 있었습니다. 내용 연수 동안 무형 자산을 상각하면 해당 자산과 관련하여 특정 연도에 기록된 비용 금액이 감소합니다.
강세장 은 이전에 영업권 및 유사한 조작을 간과 했지만 회계 스캔들 및 규칙 변경으로 인해 기업은 영업권을 현실적인 수준으로 보고해야 했습니다. 현재 회계 기준 에 따르면 상장 기업은 매년 영업권 손상 테스트를 수행해야 하며 영업권은 더 이상 상각되지 않습니다 .
영업권 손상에 대한 연간 테스트
미국 GAAP(Generally Accepted Accounting Principles )에 따라 기업은 보고 단위 수준에서 최소한 매년 영업권 손상을 검토해야 합니다 . 보고 단위의 정의는 테스트 중에 중요한 역할을 합니다. 회사의 경영진이 별도의 부문으로 검토하고 평가하는 비즈니스 단위로 정의됩니다. 보고 단위는 일반적으로 별개의 비즈니스 라인, 지리적 단위 또는 자회사를 나타냅니다.
영업권 손상 테스트를 관리하는 기본 절차는 재무회계기준위원회 (FASB)의 "회계기준 업데이트 번호 2017-04, 무형자산 - 영업권 및 기타(주제 350): 영업권 손상 테스트 단순화 " 에 나와 있습니다.
하이라이트
영업권은 다른 회사의 독점 또는 지적 재산, 브랜드 인지도, 특허 등을 근거로 초과 구매 가격을 설명하는 무형 자산으로 쉽게 수량화할 수 없습니다.
영업권 손상은 취득 시점부터 영업권의 공정가치가 이전에 기록된 가치 이하로 떨어질 때 발생하는 회계 비용입니다.
일반적으로 인정되는 회계 원칙(GAAP)에 따라 영업권 손상 테스트를 최소한 매년 수행해야 합니다 .
취득한 자산이 이전에 구매 당시에 기대했던 재무 결과를 더 이상 생성하지 않는 경우 손상이 발생할 수 있습니다.
