Remesurage
Qu'est-ce que la réévaluation ?
La réévaluation est la réévaluation de la valeur d'un actif à long terme ou d'une devise étrangère dans les états financiers d'une entreprise. La réévaluation est souvent utilisée par les entreprises qui exercent leurs activités dans plusieurs devises.
Comprendre la remesure
La réévaluation est le processus de rétablissement de la valeur d'un article ou d'un actif afin de fournir un enregistrement financier plus précis de sa valeur. Les entreprises utilisent la réévaluation lors de la conversion de la valeur des revenus et des actifs d'une filiale étrangère qui est libellée dans une autre devise. La réévaluation est également importante car elle peut aider les entreprises à réévaluer les actifs immobilisés (actifs physiques, à long terme ) ainsi que les actifs incorporels,. tels que le goodwill.
Types de réévaluation
Réévaluation due à la conversion des devises étrangères
La réévaluation est courante pour les entreprises qui font des affaires dans un autre pays, où la devise locale peut être différente de la devise de présentation de l'entreprise. Tout gain ou perte est comptabilisé dans le compte de résultat de la société.
La réévaluation peut également être utilisée en cas d' hyperinflation ou de fluctuations importantes et fréquentes du taux de change. L'hyperinflation se produit lorsqu'un pays connaît des augmentations rapides et excessives des prix des biens. La réévaluation, dans ce contexte, est également connue sous le nom de méthode temporelle,. qui utilise des taux de change historiques basés sur le moment où les actifs ont été acquis.
La réévaluation des devises étrangères pourrait entrer en jeu pour une entreprise basée au Royaume-Uni qui fait des affaires dans l'Union européenne. Bien que la société puisse conserver certains comptes bancaires et autres actifs libellés en euros, ils devraient être réévalués dans la monnaie fonctionnelle pour les états financiers de la société mère.
Remesure vs traduction
La réévaluation convertit les résultats financiers dans la devise de présentation d'une entreprise, fournissant des informations sur la façon dont les flux de trésorerie futurs pourraient changer en raison des variations des taux de change. La conversion exprime les résultats financiers d'une entité distincte, dont la monnaie fonctionnelle est différente de celle de la société mère. Les résultats de réévaluation sont présentés en résultat net, tandis que les résultats de conversion sont présentés en capitaux propres.
Les gains ou les pertes de réévaluation sont généralement comptabilisés dans le résultat net, tandis que la conversion des devises étrangères est enregistrée dans les «autres éléments du résultat global». Le cumul des autres éléments du résultat étendu comprend les gains et les pertes non réalisés provenant de diverses sources qui n'affectent pas directement le résultat net du compte de résultat . Ces gains et pertes sont plutôt présentés séparément, sous les bénéfices non répartis,. dans la section des capitaux propres du bilan.
Réévaluation due à une dépréciation
La réévaluation est utilisée dans une situation où la valeur d'un actif physique à long terme, tel qu'un terrain, a considérablement diminué et ne peut pas être récupérée. Une entreprise détient la valeur du terrain qu'elle possède dans son bilan au coût historique , c'est-à-dire le prix payé à l'origine pour acquérir le terrain. Les principes comptables généralement reconnus (PCGR) exigent l'utilisation du coût historique lors de la déclaration de la valeur des immobilisations, car le montant est facilement vérifiable et généralement prudent,. car la valeur des propriétés a tendance à s'apprécier avec le temps. Par conséquent, une plus-value ne peut pas être réévaluée à une valeur supérieure au bilan.
Cependant, si la valeur du terrain diminue de manière significative et permanente, un nouveau mesurage peut être approprié. La réévaluation de l'actif permet à l'entreprise d'enregistrer avec plus de précision la valeur de l' actif déprécié et peut permettre de prendre une perte déductible. Afin de déterminer s'il existe une dépréciation, une société doit déterminer si la valeur marchande d'un actif est tombée en dessous de sa valeur comptable.
Une perte de valeur ne doit être comptabilisée que si les flux de trésorerie futurs attendus sont irrécouvrables. Par conséquent, en cas de dépréciation d'un terrain, une entreprise devrait généralement anticiper une vente dans un avenir proche afin d'enregistrer une réévaluation à la valeur inférieure. Si sa vente n'est pas imminente, on peut raisonnablement s'attendre à ce que la valeur du terrain se redresse avec le temps. Lorsque la valeur comptable d'un actif déprécié est ramenée à sa valeur de marché, la perte est comptabilisée dans le compte de résultat de la société au cours de la même période comptable.
Exemple de remesure
À la suite de l'épidémie de COVID-19, l'économie américaine a subi des perturbations majeures et certains problèmes comptables en ont résulté. L'un de ces problèmes s'est posé autour de l'identification et de l'évaluation de la dépréciation du goodwill. Le goodwill est généralement analysé et soumis à un test de dépréciation sur une base annuelle. Cependant, si un "événement déclencheur" se produit, comme le ralentissement drastique de l'économie à la suite de l'épidémie de COVID-19, les entreprises sont invitées à tester leur goodwill pour dépréciation en dehors de la base annuelle. Un examen complémentaire et immédiat peut être nécessaire afin de réévaluer avec précision la valeur de l'écart d'acquisition.
Lors du test de dépréciation du goodwill, une entreprise peut choisir entre l'une des deux méthodes. L'approche par le résultat utilise les flux de trésorerie futurs actualisés pour identifier la valeur du goodwill. L'approche de marché utilise des évaluations de marché justes pour déterminer la valeur de l'écart d'acquisition sur la base de transactions similaires au sein du même secteur ou de la même industrie. Ces deux méthodes de remesurage sont rendues plus difficiles à la suite de la pandémie de COVID-19.
L'approche fondée sur les résultats pour réévaluer l'écart d'acquisition est compliquée par les difficultés entourant la projection des flux de trésorerie futurs. Avec un avenir incertain, ainsi que l'implication croissante du gouvernement dans l'aide aux entreprises, il est plus difficile pour les entreprises de projeter avec précision leurs flux de trésorerie. De plus, il existe des problèmes plus immédiats affectant la capacité d'une entreprise à projeter les flux de trésorerie futurs en raison des fermetures d'entreprises, des activités réduites, des congés de maladie incertains des employés et de la baisse de productivité due aux accords de travail à domicile. L'approche du marché est également confuse car une analyse précise du marché et une sélection de transactions comparables sont également problématiques.
Correction–nov. 27 2021. Cet article a été mis à jour pour clarifier la distinction entre remesure et translation.
Points forts
Les entreprises utilisent la réévaluation pour déclarer les actifs qui sont évalués dans une devise différente dans leurs états financiers.
Le COVID-19 a entraîné des complications liées au test de dépréciation des écarts d'acquisition et à l'évaluation pour réévaluation.
La réévaluation est également utilisée dans les cas de dépréciation d'actifs à long terme, tels qu'un actif fixe ou incorporel.
La réévaluation est le processus de rétablissement de la valeur d'un élément ou d'un actif afin de fournir un enregistrement financier plus précis de sa valeur.
