Ponowny pomiar

Co to jest ponowny pomiar?

Ponowna wycena to ponowna ocena wartości długoterminowego składnika aktywów lub waluty obcej w sprawozdaniu finansowym firmy. Ponowny pomiar jest często stosowany przez firmy, które prowadzą działalność w wielu walutach.

Zrozumienie ponownego pomiaru

Ponowna wycena to proces przywracania wartości przedmiotu lub składnika aktywów w celu zapewnienia dokładniejszego zapisu finansowego jego wartości. Spółki stosują przeszacowanie przy przeliczaniu wartości przychodów i aktywów z zagranicznej jednostki zależnej,. która jest denominowana w innej walucie. Ponowna wycena jest również ważna, ponieważ może pomóc firmom w przeszacowaniu środków trwałych (aktywa rzeczowe, długoterminowe ) oraz wartości niematerialnych,. takich jak wartość firmy.

Rodzaje ponownego pomiaru

Ponowny pomiar z powodu przeliczenia walut obcych

Ponowny pomiar jest powszechny w przypadku firm prowadzących działalność w innym kraju, w którym lokalna waluta może różnić się od waluty sprawozdawczej firmy. Wszelkie zyski lub straty są wykazywane w rachunku zysków i strat firmy.

Ponownego pomiaru można również użyć, gdy występuje hiperinflacja lub duże i częste wahania kursu walutowego. Hiperinflacja ma miejsce wtedy, gdy kraj doświadcza szybkiego i nadmiernego wzrostu cen towarów. W tym kontekście ponowna wycena jest również znana jako metoda czasowa,. która wykorzystuje historyczne kursy wymiany oparte na momencie nabycia aktywów.

W przypadku firmy z siedzibą w Wielkiej Brytanii, która prowadzi działalność w Unii Europejskiej, w grę może wchodzić przeszacowanie waluty obcej. Chociaż firma może prowadzić niektóre rachunki bankowe i inne aktywa denominowane w euro, będą musiały zostać przeliczone na walutę funkcjonalną sprawozdań finansowych spółki dominującej.

Ponowny pomiar a tłumaczenie

Ponowna wycena konwertuje wyniki finansowe na walutę sprawozdawczą firmy, dostarczając informacji o tym, jak przyszłe przepływy pieniężne mogą się zmienić z powodu zmian kursów walutowych. W przeliczeniu wyraża się wyniki finansowe odrębnego podmiotu, którego waluta funkcjonalna różni się od waluty jednostki dominującej. Wyniki przeszacowania są wykazywane w wyniku netto, natomiast wyniki z przeliczenia wykazywane są w kapitale własnym.

Zyski lub straty z ponownej wyceny są zazwyczaj wykazywane w dochodach netto, podczas gdy przeliczenia walut obcych są ujmowane w „pozostałych całkowitych dochodach”. Skumulowane inne całkowite dochody obejmują niezrealizowane zyski i straty z różnych źródeł, które nie wpływają bezpośrednio na dochód netto na rachunek zysków i strat. Te zyski i straty są natomiast wykazywane oddzielnie, poniżej zysków zatrzymanych,. w części bilansu dotyczącej kapitału własnego.

Ponowny pomiar z powodu utraty wartości

Ponowną wycenę stosuje się w sytuacji, gdy wartość fizycznego, długoterminowego składnika aktywów, takiego jak grunt, drastycznie spadła i nie można go odzyskać. Przedsiębiorstwo utrzymuje wartość posiadanego gruntu w bilansie według kosztu historycznego — ceny pierwotnie zapłaconej za nabycie gruntu. Ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP) wymagają stosowania kosztu historycznego przy zgłaszaniu wartości środka trwałego, ponieważ kwota ta jest łatwa do zweryfikowania i zazwyczaj zachowawcza,. ponieważ wartość nieruchomości ma tendencję do aprecjacji w czasie. W związku z tym wzrost wartości nie może być ponownie wyceniony do wyższej wartości w bilansie.

Jeśli jednak wartość gruntu znacznie i trwale zmniejszy się, ponowne oszacowanie może być właściwe. Ponowna wycena aktywów pozwala firmie na dokładniejsze zarejestrowanie wartości aktywów o obniżonej wartości i może umożliwić pobranie straty podlegającej odliczeniu. W celu ustalenia, czy istnieje utrata wartości, spółka musi ustalić, czy wartość rynkowa składnika aktywów spadła poniżej jego wartości bilansowej.

Odpis z tytułu utraty wartości powinien być księgowany tylko wtedy, gdy przewidywane przyszłe przepływy pieniężne są nie do odzyskania. Dlatego w przypadku utraty wartości gruntów, firma zazwyczaj musiałaby przewidzieć sprzedaż w najbliższej przyszłości, aby odnotować przeszacowanie do niższej wartości. Jeśli jego sprzedaż nie jest nieuchronna, można racjonalnie oczekiwać, że wartość gruntu z czasem wzrośnie. W przypadku odpisania wartości bilansowej składnika aktywów o obniżonej wartości do wartości rynkowej strata jest ujmowana w rachunku zysków i strat spółki w tym samym okresie księgowym.

Przykład ponownego pomiaru

W następstwie wybuchu COVID-19 gospodarka amerykańska doznała poważnych zakłóceń i w rezultacie pojawiły się pewne problemy księgowe. Jedna z tych kwestii dotyczyła identyfikacji i wyceny utraty wartości firmy. Wartość firmy jest zazwyczaj corocznie analizowana i testowana pod kątem utraty wartości. Jeśli jednak nastąpi „zdarzenie wyzwalające”, takie jak drastyczny spadek koniunktury w wyniku wybuchu COVID-19, firmy są zachęcane do testowania swojej wartości firmy pod kątem utraty wartości poza okresem rocznym. Dodatkowy i natychmiastowy przegląd może być konieczny w celu dokładnego ponownego zmierzenia wartości firmy.

Testując utratę wartości firmy, firma może wybrać jedną z dwóch metod. Podejście dochodowe wykorzystuje zdyskontowane przyszłe przepływy pieniężne do określenia wartości firmy. Podejście rynkowe wykorzystuje uczciwe wyceny rynkowe w celu określenia wartości firmy na podstawie podobnych transakcji w tym samym sektorze lub branży. Obie te metody ponownego pomiaru są trudniejsze w wyniku pandemii COVID-19.

Podejście dochodowe do wyceny wartości firmy komplikują trudności związane z prognozowaniem przyszłych przepływów pieniężnych. W obliczu niepewnej przyszłości, a także rosnącego zaangażowania rządu w pomoc biznesową, firmom trudniej jest dokładnie prognozować swoje przepływy pieniężne. Ponadto istnieją bardziej pilne problemy, które wpływają na zdolność firmy do prognozowania przyszłych przepływów pieniężnych z powodu zamknięcia firmy, ograniczenia działalności, niepewnych zwolnień chorobowych pracowników i zmniejszonej wydajności spowodowanej pracą z domu. Podejście rynkowe jest podobnie zagmatwane, ponieważ dokładna analiza rynku i porównywalny wybór transakcji również są problematyczne.

** Korekta – listopad. 27, 2021.** Ten artykuł został zaktualizowany w celu wyjaśnienia różnicy między ponownym pomiarem a tłumaczeniem.

Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Firmy stosują ponowną wycenę do zgłaszania aktywów, które są wyceniane w innej walucie w swoich sprawozdaniach finansowych.

• COVID-19 spowodował komplikacje związane z testowaniem utraty wartości firmy i wyceną pod kątem przeszacowania.

• Ponowną wycenę stosuje się również w przypadku utraty wartości aktywów długoterminowych, takich jak środek trwały lub wartości niematerialne.

• Ponowna wycena to proces przywracania wartości przedmiotu lub składnika aktywów w celu zapewnienia dokładniejszego zapisu finansowego jego wartości.