إعادة القياس
ما هو إعادة القياس؟
إعادة القياس هي إعادة تقييم قيمة الأصل طويل الأجل أو العملة الأجنبية في البيانات المالية للشركة. غالبًا ما تستخدم إعادة القياس من قبل الشركات التي تمارس نشاطًا تجاريًا بعملات متعددة.
فهم إعادة القياس
إعادة القياس هي عملية إعادة تحديد قيمة عنصر أو أصل لتوفير سجل مالي أكثر دقة لقيمته. تستخدم الشركات إعادة القياس عند ترجمة قيمة الإيرادات والأصول من شركة تابعة أجنبية مقومة بعملة أخرى. تعد إعادة القياس مهمة أيضًا لأنها يمكن أن تساعد الشركات على إعادة تقييم الأصول الثابتة (الأصول المادية وطويلة الأجل ) وكذلك الأصول غير الملموسة ، مثل الشهرة.
أنواع إعادة القياس
إعادة القياس بسبب ترجمة العملات الأجنبية
إعادة القياس أمر شائع بالنسبة للشركات التي تمارس نشاطًا تجاريًا في بلد آخر ، حيث قد تختلف العملة المحلية عن عملة تقارير الشركة. يتم تسجيل أي مكاسب أو خسائر في بيان الدخل للشركة.
يمكن أيضًا استخدام إعادة القياس عندما يكون هناك تضخم مفرط أو تقلبات كبيرة ومتكررة في سعر صرف العملة. يحدث التضخم المفرط عندما يعاني بلد ما من زيادات سريعة ومفرطة في أسعار السلع. تُعرف إعادة القياس ، في هذا السياق ، أيضًا بالطريقة الزمنية ، والتي تستخدم أسعار الصرف التاريخية بناءً على وقت شراء الأصول.
يمكن أن تلعب إعادة قياس العملة الأجنبية دورًا في شركة مقرها المملكة المتحدة وتزاول أعمالها في الاتحاد الأوروبي. على الرغم من أن الشركة قد تحتفظ ببعض الحسابات المصرفية والأصول الأخرى المقومة باليورو ، إلا أنه سيتعين إعادة قياسها بالعملة الوظيفية للبيانات المالية للشركة الأم.
إعادة القياس مقابل الترجمة
تعمل إعادة القياس على تحويل النتائج المالية إلى عملة تقارير الشركة ، مما يوفر معلومات حول كيفية تغير التدفقات النقدية المستقبلية بسبب التغيرات في أسعار الصرف. تعبر الترجمة عن النتائج المالية لكيان منفصل ، تختلف عملته الوظيفية عن عملة الشركة الأم. يتم تسجيل نتائج إعادة القياس ضمن صافي الدخل ، بينما يتم تسجيل نتائج الترجمة ضمن حقوق الملكية.
يتم تسجيل المكاسب أو الخسائر الناتجة عن إعادة القياس بشكل عام ضمن صافي الدخل ، بينما يتم تسجيل تحويل العملات الأجنبية في "الدخل الشامل الآخر". يتضمن الدخل الشامل الآخر المتراكم المكاسب والخسائر غير المحققة من مصادر مختلفة والتي لا تؤثر على صافي الدخل في بيان الدخل مباشرة. وبدلاً من ذلك ، يتم الإبلاغ عن هذه المكاسب والخسائر بشكل منفصل ، أسفل الأرباح المحتجزة ، في قسم حقوق الملكية في الميزانية العمومية.
إعادة القياس بسبب الانحطاط
يتم استخدام إعادة القياس أثناء الموقف الذي تنخفض فيه قيمة الأصل المادي طويل الأجل ، مثل الأرض ، بشكل كبير ولا يمكن استردادها. تحتفظ الشركة بقيمة الأرض التي تمتلكها في الميزانية العمومية بالتكلفة التاريخية - السعر الذي تم دفعه في الأصل لشراء الأرض. تتطلب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) استخدام التكلفة التاريخية عند الإبلاغ عن قيمة الأصول الثابتة لأن المبلغ يمكن التحقق منه بسهولة وعادة ما يكون متحفظًا ، حيث تميل الممتلكات إلى الارتفاع في القيمة بمرور الوقت. لذلك ، قد لا يتم إعادة قياس ارتفاع القيمة إلى قيمة أعلى في الميزانية العمومية.
ومع ذلك ، إذا انخفضت قيمة الأرض بشكل كبير ودائم ، فقد يكون من المناسب إعادة القياس. تسمح إعادة قياس الأصل للشركة بتسجيل قيمة الأصل الضعيف بدقة أكبر وقد تسمح بتكبد خسارة قابلة للخصم. من أجل تحديد ما إذا كان هناك انخفاض في القيمة ، تحتاج الشركة إلى تحديد ما إذا كانت القيمة السوقية للأصل قد انخفضت عن قيمتها الدفترية.
يجب تسجيل خسارة انخفاض القيمة فقط إذا كانت التدفقات النقدية المستقبلية المتوقعة غير قابلة للاسترداد. لذلك ، في حالة انخفاض قيمة الأراضي ، ستحتاج الشركة عادةً إلى توقع البيع في المستقبل القريب من أجل تسجيل إعادة القياس بالقيمة الأقل. إذا لم يكن بيعها وشيكًا ، فمن المتوقع بشكل معقول أن تتعافى قيمة الأرض بمرور الوقت. عندما يتم تخفيض القيمة الدفترية للأصل المنخفض القيمة إلى القيمة السوقية ، يتم الاعتراف بالخسارة في بيان دخل الشركة في نفس الفترة المحاسبية.
مثال على إعادة القياس
في أعقاب تفشي COVID-19 ، عانى الاقتصاد الأمريكي من اضطرابات كبيرة وظهرت بعض المشكلات المحاسبية نتيجة لذلك. نشأت إحدى هذه القضايا حول تحديد وتقييم انخفاض قيمة الشهرة. عادة ما يتم تحليل الشهرة واختبار انخفاض قيمتها على أساس سنوي. ومع ذلك ، في حالة حدوث "حدث محفز" ، مثل الانكماش الحاد في الاقتصاد نتيجة لتفشي COVID-19 ، يتم حث الشركات على اختبار حسن نيتها من حيث الانخفاض خارج الأساس السنوي. قد يكون من الضروري إجراء مراجعة إضافية وفورية من أجل إعادة قياس قيمة الشهرة بدقة.
عند اختبار ضعف السمعة الحسنة ، يمكن للشركة الاختيار من بين طريقتين. يستخدم نهج الدخل التدفقات النقدية المستقبلية المخصومة لتحديد قيمة الشهرة. يستخدم نهج السوق تقييمات السوق العادلة لتحديد قيمة الشهرة بناءً على معاملات مماثلة في نفس القطاع أو الصناعة. أصبحت كلتا طريقتين إعادة القياس أكثر صعوبة في أعقاب جائحة COVID-19.
نهج الدخل لإعادة قياس الشهرة معقد بسبب الصعوبات المحيطة بتوقع التدفقات النقدية المستقبلية. مع مستقبل غير مؤكد ، بالإضافة إلى زيادة مشاركة الحكومة في الإغاثة التجارية ، يصعب على الشركات أن توقع تدفقاتها النقدية بدقة. بالإضافة إلى ذلك ، هناك المزيد من القضايا العاجلة التي تؤثر على قدرة الشركة على توقع التدفقات النقدية المستقبلية بسبب إغلاق الأعمال ، والعمليات المقيدة ، والإجازات المرضية غير المؤكدة للموظفين ، وانخفاض الإنتاجية بسبب ترتيبات العمل من المنزل. نهج السوق مشوش بالمثل لأن التحليل الدقيق للسوق واختيار المعاملات القابلة للمقارنة يمثلان مشكلة أيضًا.
** التصحيح - تشرين الثاني (نوفمبر). 27 ، 2021 ** تم تحديث هذه المقالة لتوضيح الفرق بين إعادة القياس والترجمة.
يسلط الضوء
تستخدم الشركات إعادة القياس للإبلاغ عن الأصول التي تم تقييمها بعملة مختلفة في بياناتها المالية.
تسبب COVID-19 في حدوث مضاعفات تتعلق باختبار ضعف النوايا الحسنة وتقييمها لإعادة القياس.
يتم استخدام إعادة القياس أيضًا في حالات انخفاض قيمة الأصول طويلة الأجل ، مثل الأصول الثابتة أو غير الملموسة.
إعادة القياس هي عملية إعادة تحديد قيمة عنصر أو أصل لتوفير سجل مالي أكثر دقة لقيمته.
