Rimisurazione
Che cos'è la rimisurazione?
La rimisurazione è la rivalutazione del valore di un bene a lungo termine o di una valuta estera nel bilancio di una società. La rimisurazione viene spesso utilizzata da società che conducono affari in più valute.
Capire la rimisurazione
La rimisurazione è il processo di ristabilimento del valore di un elemento o di un'attività per fornire una registrazione finanziaria più accurata del suo valore. Le aziende utilizzano la rimisurazione quando traducono il valore dei ricavi e delle attività da una controllata estera denominata in un'altra valuta. La rimisurazione è importante anche perché può aiutare le aziende a rivalutare le attività fisse (attività fisiche, a lungo termine ) e le attività immateriali,. come l' avviamento.
Tipi di rimisurazione
Rimisurazione a causa della traduzione di valuta estera
La rimisurazione è comune per le società che operano in un altro paese, dove la valuta locale potrebbe essere diversa dalla valuta di riferimento dell'azienda. Eventuali utili o perdite sono rilevati nel conto economico della società.
La rimisurazione può essere utilizzata anche in caso di iperinflazione o oscillazioni ampie e frequenti del tasso di cambio. L'iperinflazione è quando un paese sta subendo aumenti rapidi ed eccessivi dei prezzi dei beni. La rimisurazione, in questo contesto, è anche nota come metodo temporale,. che utilizza i tassi di cambio storici basati su quando i beni sono stati acquisiti.
La rimisurazione della valuta estera potrebbe entrare in gioco per una società con sede nel Regno Unito che opera nell'Unione europea. Sebbene la società possa mantenere alcuni conti bancari e altre attività denominate in euro, dovrebbero essere rimisurati nella valuta funzionale per il bilancio della società madre.
Rimisurazione vs. traduzione
La rimisurazione converte i risultati finanziari nella valuta di conto di un'azienda, fornendo informazioni su come i flussi di cassa futuri potrebbero cambiare a causa delle variazioni dei tassi di cambio. La conversione esprime i risultati finanziari di un'entità separata, la cui valuta funzionale è diversa da quella della capogruppo. I risultati della rimisurazione sono riportati nell'utile netto, mentre i risultati della conversione sono riportati nel patrimonio netto.
Gli utili o le perdite da rimisurazione sono generalmente rilevati nell'utile netto, mentre la conversione in valuta estera è registrata negli "altri profitti complessivi". Le altre componenti di conto economico complessivo accumulate comprendono gli utili e le perdite non realizzati da varie fonti che non incidono direttamente sull'utile netto a conto economico. Tali utili e perdite sono invece rilevati separatamente, al di sotto degli utili portati a nuovo,. nella sezione del patrimonio netto dello stato patrimoniale.
Rimisurazione a causa di svalutazione
La rimisurazione viene utilizzata in una situazione in cui il valore di un bene fisico a lungo termine, come la terra, è diminuito drasticamente e non può essere recuperato. Una società detiene il valore del terreno che possiede in bilancio al costo storico,. il prezzo originariamente pagato per acquisire il terreno. I principi contabili generalmente accettati (GAAP) richiedono l'uso del costo storico quando si riporta il valore del cespite perché l'importo è facilmente verificabile e tipicamente conservativo,. poiché la proprietà tende ad apprezzarsi nel tempo. Pertanto, un apprezzamento di valore non può essere rimisurato a un valore superiore in bilancio.
Tuttavia, se il valore del terreno diminuisce in modo significativo e permanente, può essere opportuna una rimisurazione. La rimisurazione dell'attività consente all'impresa di rilevare con maggiore precisione il valore dell'attività deteriorata e può consentire l'assunzione di una perdita deducibile. Per determinare se esiste una riduzione di valore, una società deve determinare se il valore di mercato di un'attività è sceso al di sotto del suo valore contabile.
Una perdita di valore deve essere rilevata solo se i flussi di cassa futuri attesi non sono recuperabili. Pertanto, in caso di svalutazione del terreno, un'azienda dovrebbe tipicamente anticipare una vendita nel prossimo futuro per registrare una rimisurazione al valore inferiore. Se la sua vendita non è imminente, ci si può ragionevolmente aspettare che il valore del terreno si riprenda nel tempo. Quando il valore contabile di un'attività deteriorata è svalutato al valore di mercato, la perdita è rilevata nel conto economico della società nello stesso periodo contabile.
Esempio di rimisurazione
Sulla scia dell'epidemia di COVID-19, l'economia statunitense ha subito gravi perturbazioni e di conseguenza sono sorti alcuni problemi contabili. Uno di questi problemi è sorto intorno all'identificazione e alla valutazione della svalutazione dell'avviamento. L'avviamento è tipicamente analizzato e verificato per riduzione di valore su base annuale. Tuttavia, se si verifica un "evento scatenante", come la drastica flessione dell'economia a seguito dell'epidemia di COVID-19, le aziende sono invitate a testare la loro avviamento per riduzione di valore al di fuori della base annuale. Potrebbe essere necessaria un'ulteriore ed immediata revisione al fine di rimisurare accuratamente il valore dell'avviamento.
Quando si verifica la riduzione di valore dell'avviamento, un'azienda può scegliere tra uno di due metodi. L'approccio reddituale utilizza flussi di cassa futuri scontati per identificare il valore dell'avviamento. L'approccio di mercato utilizza valutazioni di mercato eque per determinare il valore dell'avviamento sulla base di transazioni simili all'interno dello stesso settore o industria. Entrambi questi metodi di rimisurazione sono resi più difficili sulla scia della pandemia di COVID-19.
L'approccio reddituale alla rimisurazione dell'avviamento è complicato dalle difficoltà relative alla proiezione dei flussi di cassa futuri. Con un futuro incerto, oltre al crescente coinvolgimento del governo negli aiuti alle imprese, è più difficile per le aziende proiettare con precisione i propri flussi di cassa. Inoltre, ci sono problemi più immediati che riguardano la capacità di un'azienda di proiettare flussi di cassa futuri a causa di chiusure di attività, operazioni ridotte, congedi per malattia incerti dei dipendenti e diminuzione della produttività a causa di accordi di lavoro da casa. L'approccio di mercato è allo stesso modo confuso perché anche un'analisi di mercato accurata e una selezione di transazioni comparabili sono problematiche.
Correzione – nov. 27, 2021. Questo articolo è stato aggiornato per chiarire la distinzione tra rimisurazione e traduzione.
Mette in risalto
Le società utilizzano la rimisurazione per segnalare le attività che sono valutate in una valuta diversa nei loro bilanci.
Il COVID-19 ha comportato complicazioni relative al test di impairment dell'avviamento e alla valutazione per la rimisurazione.
La rimisurazione viene utilizzata anche nei casi di riduzione di valore di attività a lungo termine, come un'attività fissa o immateriale.
La rimisurazione è il processo di ristabilimento del valore di un elemento o di un'attività per fornire una registrazione finanziaria più accurata del suo valore.
