Peruntukan Cukai Komprehensif

Apakah Peruntukan Cukai Komprehensif?

Peruntukan cukai komprehensif ialah analisis yang mengenal pasti kesan pencukaian ke atas urus niaga yang menjana hasil semasa tempoh pelaporan bukan standard. Juga dikenali sebagai peruntukan cukai antara tempoh, teknik ini membolehkan firma membandingkan kesan cukai semasa tempoh perakaunan dengan tempoh pelaporan kewangan tertentu.

Memahami Peruntukan Cukai Komprehensif

Pendapatan dan perbelanjaan yang dilaporkan oleh syarikat dalam bukunya sendiri berbanding pemfailan cukainya sering berbeza kerana terdapat kelebihan cukai untuk mempercepatkan atau melambatkan transaksi tertentu di atas kertas. Sebagai contoh, syarikat mungkin menghapuskan kos secara dalaman selama beberapa tahun tetapi memilih untuk menuntut perbelanjaan dengan lebih cepat bagi tujuan cukai berdasarkan perubahan dalam keperluan pendapatan atau undang-undang cukai.

Peruntukan cukai yang komprehensif membolehkan penyelarasan perbezaan sementara yang timbul antara pelaporan cukai dan garis masa pelaporan prestasi kewangan. Seperti yang dinyatakan, peruntukan cukai komprehensif juga dikenali sebagai peruntukan cukai antara tempoh, yang merujuk kepada dua set tempoh pelaporan yang digunakan oleh firma dalam perakaunan.

Empat kelas urus niaga boleh membawa kepada percanggahan sementara antara tempoh cukai dan perakaunan:

Laporan dipercepatkan pendapatan bercukai
Kelewatan melaporkan pendapatan bercukai
Pelaporan dipercepatkan perbelanjaan yang boleh ditolak
Kelewatan melaporkan perbelanjaan yang boleh ditolak

Sumber perbezaan sementara yang paling biasa ialah dalam pengendalian susut nilai aset,. yang dianggap sebagai perbelanjaan boleh ditolak untuk tujuan cukai. Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) memberi syarikat kebebasan dalam cara mereka memilih untuk melaporkan perbelanjaan ini, yang selalunya boleh membawa kepada jenis perbezaan sementara yang mungkin memerlukan penyelesaian melalui peruntukan cukai yang komprehensif.

Contoh Peruntukan Cukai Komprehensif

Syarikat sering menggunakan susut nilai garis lurus dan susut nilai dipercepatkan untuk peralatan yang sama untuk tujuan yang berbeza. Firma biasanya akan menggunakan susut nilai garis lurus untuk tujuan perakaunan sementara ia menggunakan prinsip susut nilai dipercepatkan untuk tujuan cukai.

Katakan, sebagai contoh, Syarikat Pembinaan Acme membeli kren bernilai $200,000. Undang-undang IRS membenarkan susut nilai peralatan dari masa ia dimasukkan ke dalam perkhidmatan sehingga syarikat mendapatkan semula asas kosnya. Ini membolehkan Acme susut nilai $40,000 selama lima tahun. Di sisi perakaunan buku Acme, bagaimanapun, firma itu menggunakan kaedah perakaunan garis lurus 10 tahun, yang muncul sebagai perbelanjaan tahunan sebanyak $20,000 selama 10 tahun. Akhirnya, kedua-dua kaedah bertemu di tempat yang sama: susut nilai penuh aset. Perbezaan sementara sepanjang hayat kewangan kren diselesaikan menggunakan peruntukan cukai yang komprehensif.

Dalam amalan, firma membawa portfolio aset tertakluk kepada peruntukan sementara dan akauntan mereka mesti memutuskan betapa agresifnya untuk memperuntukkan percanggahan itu. Sesetengah firma memilih untuk melaporkan perbelanjaan cukai dengan ketat pada tahun mereka membuat pembayaran tersebut. Jika Acme adalah syarikat sedemikian, ia akan berpegang pada potongan tahunan $40,000 yang diberikan oleh IRS. Firma lain lebih suka memperuntukkan mengikut nilai buku susut nilai. IRS telah menunjukkan beberapa fleksibiliti dalam bidang ini, dan ia lebih mengutamakan konsistensi.

Sorotan

Peruntukan cukai komprehensif ialah analisis yang digunakan oleh syarikat untuk mengenal pasti percanggahan antara perakaunan mereka untuk tujuan perniagaan dan perakaunan mereka untuk tujuan cukai.
Perbezaan yang dikenal pasti melalui peruntukan cukai komprehensif adalah hasil daripada mempercepatkan atau melengahkan potongan dan/atau pendapatan bercukai.
Kebanyakan percanggahan berpunca daripada perbezaan antara tempoh yang digunakan untuk pelaporan kewangan dan pemfailan cukai.