Ripartizione fiscale globale
Che cos'è l'allocazione fiscale completa?
L'allocazione fiscale completa è un'analisi che identifica l'effetto della tassazione sulle transazioni generatrici di entrate durante un periodo di rendicontazione non standard. Nota anche come allocazione delle imposte interperiodo, questa tecnica consente a un'impresa di confrontare l'impatto della tassazione durante un periodo contabile con quello di un particolare periodo di rendicontazione finanziaria.
Comprensione dell'allocazione fiscale globale
Le entrate e le spese che una società riporta nei propri libri contabili rispetto alle dichiarazioni fiscali spesso differiscono perché ci sono vantaggi fiscali nell'accelerare o ritardare determinate transazioni su carta. Ad esempio, una società può ammortizzare internamente un costo nell'arco di diversi anni, ma scegliere di richiedere la spesa più rapidamente ai fini fiscali in base alle modifiche dei requisiti di reddito o delle leggi fiscali.
L'allocazione fiscale completa consente la riconciliazione di queste differenze temporanee che emergono tra la rendicontazione fiscale e le tempistiche di rendicontazione della performance finanziaria. Come accennato, l'allocazione fiscale globale è anche nota come allocazione fiscale interperiodale, che è un riferimento ai due insiemi di periodi di rendicontazione utilizzati dalle aziende nella contabilità .
Quattro classi di transazioni possono portare a una discrepanza temporanea tra i periodi fiscali e contabili:
Segnalazione accelerata del reddito imponibile
Dichiarazione differita del reddito imponibile
Segnalazione accelerata delle spese deducibili
Segnalazione ritardata delle spese deducibili
La fonte più comune di differenze temporanee è nella gestione dell'ammortamento dei beni,. che è considerato un onere deducibile ai fini fiscali. L' Internal Revenue Service (IRS) concede alle aziende una certa libertà nel modo in cui scelgono di segnalare queste spese, che spesso possono portare al tipo di differenza temporanea che potrebbe richiedere una risoluzione tramite un'allocazione fiscale completa.
Esempio di allocazione fiscale globale
Le aziende utilizzano spesso l'ammortamento lineare e l'ammortamento accelerato per lo stesso pezzo di attrezzatura per scopi diversi. Un'azienda utilizzerà in genere l' ammortamento a quote costanti a fini contabili mentre applica i principi di ammortamento accelerato a fini fiscali.
Supponiamo, ad esempio, che la Acme Construction Company acquisti una gru da $ 200.000. Le leggi dell'IRS consentono l'ammortamento dell'attrezzatura dal momento in cui viene messa in servizio fino a quando l'azienda non recupera la sua base di costo. Ciò consente ad Acme un deprezzamento di $ 40.000 per cinque anni. Per quanto riguarda la contabilità dei libri contabili di Acme, tuttavia, l'azienda utilizza un metodo di contabilità lineare a 10 anni, che appare come una spesa annuale di $ 20.000 per 10 anni. Alla fine, entrambi i metodi si incontrano nello stesso luogo: un ammortamento completo del bene. La differenza temporanea sulla vita finanziaria della gru viene risolta utilizzando un'allocazione fiscale completa.
In pratica, le aziende detengono un portafoglio di attività soggette a un'allocazione temporanea ei loro contabili devono decidere in che modo allocare la discrepanza in modo aggressivo. Alcune aziende scelgono di segnalare rigorosamente le spese fiscali nell'anno in cui effettuano tali pagamenti. Se Acme fosse una società del genere, si atterrebbe alla detrazione annuale di $ 40.000 concessa dall'IRS. Altre imprese preferiscono allocare in base al valore contabile dell'ammortamento. L'IRS ha dimostrato una certa flessibilità in questo settore e favorisce soprattutto la coerenza.
Mette in risalto
L'allocazione fiscale completa è un'analisi che le aziende utilizzano per identificare le discrepanze tra la loro contabilità a fini commerciali e la loro contabilità a fini fiscali.
Le differenze individuate attraverso l'allocazione complessiva delle imposte sono il risultato dell'accelerazione o del ritardo delle detrazioni e/o del reddito imponibile.
La maggior parte delle discrepanze deriva da differenze tra i periodi utilizzati per l'informativa finanziaria e la dichiarazione dei redditi.
