Omfattende skattefordeling
Hva er omfattende skattefordeling?
Omfattende skattefordeling er en analyse som identifiserer effekten av skatt på inntektsgenererende transaksjoner i en ikke-standard rapporteringsperiode. Også kjent som en skattefordeling mellom perioder, lar denne teknikken et firma sammenligne virkningen av beskatning i løpet av en regnskapsperiode med virkningen av en bestemt finansiell rapporteringsperiode.
Forstå omfattende skattefordeling
Inntektene og utgiftene et selskap rapporterer i sine egne bøker versus skatteregistreringene er ofte forskjellige fordi det er skattemessige fordeler ved å fremskynde eller forsinke visse transaksjoner på papir. For eksempel kan et selskap internt avskrive en kostnad over flere år, men velge å kreve utgiften raskere for skatteformål basert på endringer i inntektskrav eller skattelover.
Omfattende skatteallokering gir mulighet for avstemming av disse midlertidige forskjellene som oppstår mellom skatterapportering og finansiell resultatrapportering. Som nevnt er omfattende skattefordeling også kjent som skattefordeling mellom perioder, som er en referanse til de to settene med rapporteringsperioder som firmaer bruker i regnskap.
Fire klasser av transaksjoner kan føre til et midlertidig avvik mellom skatte- og regnskapsperioder:
Fremskyndet rapportering av skattepliktig inntekt
Forsinket rapportering av skattepliktig inntekt
Fremskyndet rapportering av fradragsberettigede utgifter
Forsinket rapportering av fradragsberettigede utgifter
Den vanligste kilden til midlertidige forskjeller er i håndteringen av eiendelsavskrivninger , som regnes som en skattemessig fradragsberettiget kostnad. Internal Revenue Service (IRS) gir selskaper en viss frihet i hvordan de velger å rapportere disse utgiftene, noe som ofte kan føre til den typen midlertidige forskjeller som kan kreve løsning via omfattende skattefordeling.
Eksempel på omfattende skattefordeling
Bedrifter bruker ofte lineær avskrivning og akselerert avskrivning for samme utstyr til forskjellige formål. Et firma vil typisk bruke lineære avskrivninger for regnskapsformål mens det bruker akselererte avskrivningsprinsipper for skatteformål.
La for eksempel si at Acme Construction Company kjøper en kran på 200 000 dollar. IRS lover tillater avskrivning av utstyret fra tidspunktet det tas i bruk til selskapet gjenoppretter kostnadsgrunnlaget. Dette gir Acme en avskrivning på $40 000 i fem år. På regnskapssiden av Acmes bøker bruker imidlertid firmaet en 10-årig lineær regnskapsmetode, som fremstår som en årlig utgift på $20 000 i 10 år. Etter hvert møtes begge metodene på samme sted: en full avskrivning av eiendelen. Den midlertidige forskjellen over den økonomiske levetiden til kranen løses ved hjelp av en omfattende avgiftsfordeling.
I praksis har firmaer en portefølje av eiendeler som er underlagt en midlertidig tildeling, og deres regnskapsførere må bestemme hvor aggressivt avviket skal fordeles. Noen firmaer velger strengt å rapportere skatteutgifter i året de foretar disse betalingene. Hvis Acme var et slikt selskap, ville det holde seg til det årlige fradraget på $40 000 gitt av IRS. Andre firmaer foretrekker å allokere i henhold til bokført verdi av avskrivninger. IRS har vist en viss fleksibilitet på dette området, og det favoriserer konsistens fremfor alt.
Høydepunkter
– Omfattende skattefordeling er en analyse som selskaper bruker for å identifisere avvik mellom deres regnskapsføring for forretningsformål og deres regnskapsføring for skatteformål.
Forskjellene identifisert gjennom omfattende skattefordeling er et resultat av fremskyndende eller forsinkende fradrag og/eller skattepliktig inntekt.
De fleste avvikene skyldes forskjeller mellom periodene som brukes for finansiell rapportering og skatteregistrering.
