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Umfassende Steuerumlage

Umfassende Steuerumlage

Was ist eine umfassende Steuerallokation?

Die umfassende Steuerallokation ist eine Analyse, die die Auswirkungen der Besteuerung auf ertragsgenerierende Transaktionen während eines nicht standardmäßigen Berichtszeitraums identifiziert. Diese Technik, die auch als Zwischenperiodensteuerallokation bezeichnet wird, ermöglicht es einem Unternehmen, die Auswirkungen der Besteuerung während eines Rechnungszeitraums mit denen eines bestimmten Finanzberichtszeitraums zu vergleichen.

Umfassende Steuerallokation verstehen

Die Einnahmen und Ausgaben, die ein Unternehmen in seinen eigenen Büchern und seinen Steuererklärungen ausweist, unterscheiden sich oft, weil es steuerliche Vorteile gibt, bestimmte Transaktionen auf Papier zu beschleunigen oder zu verzögern. Beispielsweise kann ein Unternehmen Kosten intern über mehrere Jahre abschreiben, sich aber dafür entscheiden, die Kosten aufgrund von Änderungen der Einkommensanforderungen oder Steuergesetze schneller steuerlich geltend zu machen.

Die umfassende Steuerallokation ermöglicht den Ausgleich dieser temporären Differenzen, die zwischen der Steuerberichterstattung und den Fristen für die Berichterstattung über die finanzielle Leistung entstehen. Wie bereits erwähnt, wird die umfassende Steuerallokation auch als Zwischenperiodensteuerallokation bezeichnet, die sich auf die beiden Gruppen von Berichtsperioden bezieht, die Firmen in der Buchhaltung verwenden.

Vier Arten von Transaktionen können zu einer vorübergehenden Diskrepanz zwischen Steuer- und Abrechnungszeiträumen führen:

Die häufigste Quelle temporärer Differenzen liegt in der Handhabung der Abschreibung von Vermögenswerten,. die für steuerliche Zwecke als abzugsfähiger Aufwand gilt. Der Internal Revenue Service (IRS) räumt Unternehmen eine gewisse Freiheit ein, wie sie diese Ausgaben melden, was oft zu der Art von temporären Differenzen führen kann, die eine Lösung durch eine umfassende Steuerzuweisung erfordern.

Beispiel für umfassende Steuerallokation

Unternehmen verwenden häufig die lineare Abschreibung und die beschleunigte Abschreibung für dasselbe Gerät für unterschiedliche Zwecke. Ein Unternehmen wendet für Rechnungslegungszwecke in der Regel die lineare Abschreibung an, während es für steuerliche Zwecke beschleunigte Abschreibungsprinzipien anwendet.

Nehmen wir zum Beispiel an, die Acme Construction Company kauft einen 200.000-Dollar-Kran. Die IRS-Gesetze erlauben die Abschreibung der Ausrüstung ab dem Zeitpunkt der Inbetriebnahme, bis das Unternehmen seine Kostenbasis wiedererlangt. Dies ermöglicht Acme eine Abschreibung von 40.000 $ für fünf Jahre. Auf der Buchhaltungsseite der Bücher von Acme verwendet das Unternehmen jedoch eine lineare 10-Jahres-Buchhaltungsmethode, die als jährliche Kosten von 20.000 $ für 10 Jahre erscheint. Schließlich treffen sich beide Methoden am selben Ort: eine vollständige Abschreibung des Vermögenswerts. Die temporäre Differenz über die Nutzungsdauer des Krans wird durch eine umfassende Steuerumlage aufgelöst.

In der Praxis führen Unternehmen ein Portfolio von Vermögenswerten, die einer vorübergehenden Zuordnung unterliegen, und ihre Buchhalter müssen entscheiden, wie aggressiv die Diskrepanz zugeordnet werden soll. Einige Unternehmen entscheiden sich dafür, Steueraufwendungen strikt in dem Jahr zu melden, in dem sie diese Zahlungen leisten. Wenn Acme ein solches Unternehmen wäre, würde es sich an den vom IRS gewährten jährlichen Abzug von 40.000 US-Dollar halten. Andere Firmen ziehen es vor, nach dem Buchwert der Abschreibung zuzuordnen. Der IRS hat in diesem Bereich eine gewisse Flexibilität gezeigt und bevorzugt vor allem Konsistenz.

Höhepunkte

  • Umfassende Steuerallokation ist eine Analyse, die Unternehmen verwenden, um Diskrepanzen zwischen ihrer Bilanzierung für Geschäftszwecke und ihrer Bilanzierung für Steuerzwecke zu identifizieren.

  • Die durch die umfassende Steuerallokation festgestellten Unterschiede resultieren aus beschleunigten oder verzögerten Abzügen und/oder zu versteuernden Einkünften.

  • Die meisten Diskrepanzen resultieren aus Unterschieden zwischen den Perioden, die für die Finanzberichterstattung und die Steuererklärung verwendet werden.