Kapsamlı Vergi Tahsisi
Kapsamlı Vergi Tahsisi Nedir?
Kapsamlı vergi tahsisi, standart olmayan bir raporlama döneminde vergilendirmenin gelir getiren işlemler üzerindeki etkisini tanımlayan bir analizdir. Dönemler arası vergi tahsisi olarak da bilinen bu teknik, bir firmanın bir hesap dönemi boyunca vergilendirmenin etkisini belirli bir finansal raporlama dönemininkiyle karşılaştırmasını sağlar.
Kapsamlı Vergi Tahsisatını Anlama
Bir şirketin kendi defterlerinde rapor ettiği gelir ve giderler ile vergi beyannameleri arasında genellikle farklılık vardır, çünkü kağıt üzerinde belirli işlemleri hızlandırmanın veya geciktirmenin vergi avantajları vardır. Örneğin, bir şirket birkaç yıl içinde bir maliyeti dahili olarak silebilir, ancak gelir gereksinimlerindeki veya vergi yasalarındaki değişikliklere dayalı olarak vergi amaçları için gideri daha hızlı talep etmeyi seçebilir.
Kapsamlı vergi tahsisi, vergi raporlaması ile finansal performans raporlaması zaman çizelgeleri arasında ortaya çıkan bu geçici farkların uzlaştırılmasına olanak tanır. Bahsedildiği gibi, kapsamlı vergi tahsisi, firmaların muhasebede kullandıkları iki raporlama dönemine referans olan dönemler arası vergi tahsisi olarak da bilinir.
Dört işlem sınıfı, vergi ve hesap dönemleri arasında geçici bir tutarsızlığa yol açabilir:
Vergilendirilebilir gelirin hızlandırılmış raporlaması
- Vergilendirilebilir gelirin gecikmeli raporlanması
İndirilebilir giderlerin hızlandırılmış raporlaması
- İndirilebilir giderlerin gecikmeli raporlanması
Geçici farkların en yaygın kaynağı, vergi açısından indirilebilir bir gider olarak kabul edilen varlık amortismanının ele alınmasıdır. İç Gelir Servisi (IRS), şirketlere bu giderleri nasıl rapor edecekleri konusunda bir miktar özgürlük tanır; bu da genellikle kapsamlı vergi tahsisi yoluyla çözüm gerektirebilecek geçici fark türlerine yol açabilir.
Kapsamlı Vergi Tahsisi Örneği
Şirketler genellikle aynı ekipman parçası için farklı amaçlarla doğrusal amortisman ve hızlandırılmış amortisman kullanır. Bir firma, vergi amaçları için hızlandırılmış amortisman ilkelerini uygularken, muhasebe amaçları için tipik olarak doğrusal amortisman kullanacaktır .
Örneğin, Acme İnşaat Şirketi'nin 200.000 dolarlık bir vinç aldığını varsayalım. IRS yasaları, hizmete sunulduğu andan şirketin maliyet esasını geri kazanmasına kadar ekipmanın amortismana tabi tutulmasına izin verir. Bu, Acme'ye beş yıl boyunca 40.000 dolarlık bir amortisman ayırmasına izin verir. Ancak Acme'nin defterlerinin muhasebe tarafında, firma 10 yıllık doğrusal muhasebe yöntemini kullanıyor ve bu 10 yıl için yıllık 20.000$'lık bir gider olarak görünüyor. Sonunda, her iki yöntem de aynı yerde buluşur: varlığın tam amortismanı. Vincin mali ömrü üzerindeki geçici fark, kapsamlı bir vergi tahsisi kullanılarak çözülür.
Uygulamada, firmalar geçici tahsise tabi bir varlık portföyü taşırlar ve muhasebecileri, tutarsızlığı ne kadar agresif bir şekilde tahsis edeceklerine karar vermelidir. Bazı firmalar, vergi giderlerini bu ödemeleri yaptıkları yılda kesin olarak bildirmeyi tercih etmektedirler. Acme böyle bir şirket olsaydı, IRS tarafından verilen 40.000 dolarlık yıllık kesintiye bağlı kalırdı. Diğer firmalar, amortismanın defter değerine göre tahsis etmeyi tercih etmektedir. IRS, bu alanda bir miktar esneklik göstermiştir ve her şeyden önce tutarlılığı desteklemektedir.
Öne Çıkanlar
Kapsamlı vergi tahsisi, şirketlerin ticari amaçlı muhasebeleri ile vergi amaçlı muhasebeleri arasındaki tutarsızlıkları belirlemek için kullandıkları bir analizdir.
Kapsamlı vergi tahsisi yoluyla tespit edilen farklar, kesintilerin ve/veya vergilendirilebilir gelirin hızlandırılması veya geciktirilmesinden kaynaklanmaktadır.
Tutarsızlıkların çoğu, finansal raporlama ve vergi beyannamesi için kullanılan dönemler arasındaki farklardan kaynaklanmaktadır.
