Répartition fiscale globale

Qu'est-ce que la répartition fiscale globale ?

La répartition fiscale complète est une analyse qui identifie l'effet de la fiscalité sur les transactions génératrices de revenus au cours d'une période de déclaration non standard. Également connue sous le nom d'allocation fiscale interpériode, cette technique permet à une entreprise de comparer l'impact de l'imposition au cours d'une période comptable à celui d'une période de reporting financier particulière.

Comprendre la répartition fiscale complète

Les revenus et les dépenses qu'une entreprise déclare dans ses propres livres par rapport à ses déclarations de revenus diffèrent souvent parce qu'il existe des avantages fiscaux à accélérer ou à retarder certaines transactions sur papier. Par exemple, une entreprise peut amortir en interne un coût sur plusieurs années, mais choisir de réclamer la dépense plus rapidement à des fins fiscales en fonction des modifications des exigences de revenu ou des lois fiscales.

La répartition fiscale complète permet le rapprochement de ces différences temporaires qui surviennent entre les délais de déclaration fiscale et de déclaration de performance financière. Comme mentionné, la répartition fiscale globale est également connue sous le nom de répartition fiscale interpériode, qui fait référence aux deux ensembles de périodes de déclaration que les entreprises utilisent en comptabilité.

Quatre catégories d'opérations peuvent entraîner un décalage temporaire entre les périodes fiscales et comptables :

• Déclaration accélérée du revenu imposable

• Déclaration tardive du revenu imposable

• Déclaration accélérée des dépenses déductibles

• Déclaration tardive des dépenses déductibles

La source la plus courante de différences temporelles réside dans le traitement de l' amortissement des actifs,. qui est considéré comme une dépense déductible à des fins fiscales. L' Internal Revenue Service (IRS) accorde aux entreprises une certaine liberté dans la manière dont elles choisissent de déclarer ces dépenses, ce qui peut souvent conduire au type de différence temporaire qui peut nécessiter une résolution via une répartition fiscale complète.

Exemple d'allocation fiscale globale

Les entreprises utilisent souvent l'amortissement linéaire et l'amortissement accéléré pour le même équipement à des fins différentes. Une entreprise utilisera généralement l' amortissement linéaire à des fins comptables tout en appliquant les principes d' amortissement accéléré à des fins fiscales.

Disons, par exemple, que l'Acme Construction Company achète une grue de 200 000 $. Les lois de l'IRS autorisent l'amortissement de l'équipement à partir du moment où il est mis en service jusqu'à ce que l'entreprise récupère son coût de base. Cela permet à Acme un amortissement de 40 000 $ sur cinq ans. Du côté comptable des livres d'Acme, cependant, l'entreprise utilise une méthode de comptabilité linéaire sur 10 ans, qui apparaît comme une dépense annuelle de 20 000 $ pendant 10 ans. Finalement, les deux méthodes se rencontrent au même endroit : un amortissement complet de l'actif. La différence temporaire sur la durée de vie financière de la grue est résolue par une affectation fiscale globale.

En pratique, les entreprises détiennent un portefeuille d'actifs faisant l'objet d'une allocation temporaire et leurs comptables doivent décider de l'agressivité avec laquelle allouer l'écart. Certaines entreprises choisissent de déclarer strictement les dépenses fiscales dans l'année où elles effectuent ces paiements. Si Acme était une telle entreprise, elle s'en tiendrait à la déduction annuelle de 40 000 $ accordée par l'IRS. D'autres entreprises préfèrent répartir selon la valeur comptable de l'amortissement. L'IRS a fait preuve d'une certaine souplesse dans ce domaine, et il privilégie avant tout la cohérence.

Points forts

• La répartition fiscale globale est une analyse que les entreprises utilisent pour identifier les écarts entre leur comptabilité à des fins commerciales et leur comptabilité à des fins fiscales.

• Les différences identifiées par la répartition fiscale globale résultent de l'accélération ou du report des prélèvements et/ou du revenu imposable.

• La plupart des écarts résultent des différences entre les périodes utilisées pour les rapports financiers et les déclarations fiscales.