综合税收分配
什么是综合税收分配？
综合税收分配是一种分析，用于确定非标准报告期内税收对创收交易的影响。也称为跨期税收分配，这种技术允许公司比较会计期间税收的影响与特定财务报告期间的影响。
了解综合税收分配
公司在自己的账簿中报告的收入和支出与在其税务申报中报告的收入和支出通常不同，因为加速或延迟某些书面交易具有税收优势。例如，一家公司可能会在几年内在内部冲销一项成本，但根据收入要求或税法的变化，出于税收目的选择更快地报销该费用。
综合税收分配允许对税务报告和财务业绩报告时间表之间出现的这些暂时性差异进行调节。如前所述，综合税收分配也称为跨期税收分配，是指公司在会计中使用的两组报告期。
四类交易可能导致税收和会计期间之间的暂时差异：
暂时性差异的最常见来源是资产折旧的处理，出于税收目的，资产折旧被视为可扣除的费用。美国国税局(IRS) 赋予公司一些选择如何报告这些费用的自由，这通常会导致可能需要通过综合税收分配解决的暂时性差异类型。
综合税收分配示例
公司经常出于不同目的对同一台设备使用直线折旧和加速折旧。公司通常将直线折旧用于会计目的，而将加速折旧原则用于税收目的。
例如，Acme 建筑公司购买了一台价值 200,000 美元的起重机。美国国税局法律允许设备从投入使用到公司恢复其成本基础期间进行折旧。这允许 Acme 在五年内折旧 40,000 美元。然而，在 Acme 账簿的会计方面，该公司使用 10 年直线会计法，即 10 年的年度费用为 20,000 美元。最终，这两种方法在同一个地方相遇：资产的完全折旧。起重机财务寿命的暂时性差异通过综合税收分配解决。
在实践中，公司持有受临时分配的资产组合，其会计师必须决定分配差异的积极程度。一些公司选择在支付这些款项的当年严格报告税费。如果 Acme 是这样一家公司，它将坚持 IRS 授予的每年 40,000 美元的扣除额。其他公司更喜欢根据折旧的账面价值进行分配。美国国税局在这方面表现出一定的灵活性，它首先有利于一致性。
＃＃ 强调
综合税收分配是公司用来识别其商业目的会计与税收目的会计之间差异的分析。
通过综合税收分配确定的差异是加速或延迟扣除和/或应税收入的结果。
大多数差异是由于财务报告和纳税申报期间的差异造成的。
