Omfattande skattefördelning

Vad är omfattande skattefördelning?

Omfattande skattefördelning är en analys som identifierar effekten av beskattning på intäktsgenererande transaktioner under en icke-standardiserad rapporteringsperiod. Även känd som en skattefördelning mellan perioder, tillåter denna teknik ett företag att jämföra effekten av beskattning under en räkenskapsperiod med den för en viss finansiell rapporteringsperiod.

Förstå omfattande skattefördelning

Intäkterna och utgifterna som ett företag redovisar i sina egna böcker jämfört med sina skattedeklarationer skiljer sig ofta åt eftersom det finns skattefördelar med att påskynda eller försena vissa transaktioner på papper. Till exempel kan ett företag internt skriva av en kostnad över flera år men välja att ta ut kostnaden snabbare i skattehänseende baserat på förändringar i inkomstkrav eller skattelagar.

Omfattande skattefördelning möjliggör avstämning av dessa temporära skillnader som uppstår mellan tidslinjer för skatterapportering och finansiell resultatrapportering. Som nämnts är heltäckande skattefördelning också känd som skattefördelning mellan perioder, vilket är en referens till de två uppsättningarna av rapporteringsperioder som företag använder i redovisningen.

Fyra klasser av transaktioner kan leda till en tillfällig avvikelse mellan skatte- och redovisningsperioder:

• Accelererad redovisning av skattepliktig inkomst

• Försenad redovisning av beskattningsbar inkomst

• Accelererad redovisning av avdragsgilla kostnader

• Försenad redovisning av avdragsgilla kostnader

Den vanligaste källan till temporära skillnader är hanteringen av tillgångsavskrivningar , som anses vara en avdragsgill kostnad i skattehänseende. Internal Revenue Service (IRS) ger företag en viss frihet i hur de väljer att rapportera dessa utgifter, vilket ofta kan leda till den typ av tillfälliga skillnader som kan kräva lösning via omfattande skattefördelning.

Exempel på omfattande skattefördelning

Företag använder ofta linjär avskrivning och accelererad avskrivning för samma utrustning för olika ändamål. Ett företag kommer vanligtvis att använda linjär avskrivning för redovisningsändamål medan det tillämpar principer för accelererad avskrivning för skatteändamål.

Säg till exempel att Acme Construction Company köper en kran för 200 000 dollar. IRS lagar tillåter avskrivning av utrustningen från det att den tas i bruk tills företaget återställer sin kostnadsbas. Detta ger Acme en avskrivning på 40 000 USD under fem år. På redovisningssidan av Acmes böcker använder företaget dock en 10-årig linjär redovisningsmetod, som visas som en årlig kostnad på 20 000 USD under 10 år. Så småningom möts båda metoderna på samma plats: en fullständig avskrivning av tillgången. Den tillfälliga skillnaden över kranens ekonomiska livslängd löses med hjälp av en omfattande skattefördelning.

I praktiken har företag en portfölj av tillgångar som är föremål för en tillfällig tilldelning och deras revisorer måste bestämma hur aggressivt avvikelsen ska fördelas. Vissa företag väljer att strikt rapportera skattekostnader det år de gör dessa betalningar. Om Acme var ett sådant företag skulle det hålla sig till det årliga avdraget på $40 000 som beviljats av IRS. Andra företag föredrar att fördela enligt bokfört värde av avskrivningar. IRS har visat en viss flexibilitet på detta område, och det gynnar framför allt konsekvens.

Höjdpunkter

– Heltäckande skattefördelning är en analys som företag använder för att identifiera avvikelser mellan deras redovisning för affärsändamål och deras redovisning för skatteändamål.

• Skillnaderna som identifierats genom omfattande skattefördelning är ett resultat av påskyndade eller försenade avdrag och/eller skattepliktiga inkomster.

• De flesta avvikelserna beror på skillnader mellan de perioder som används för finansiell rapportering och skattedeklaration.