Alocação de impostos abrangente
O que é alocação fiscal abrangente?
A alocação abrangente de impostos é uma análise que identifica o efeito da tributação em transações geradoras de receita durante um período de relatório não padrão. Também conhecida como alocação de impostos entre períodos, essa técnica permite que uma empresa compare o impacto da tributação durante um período contábil com o de um determinado período de relatório financeiro.
Entendendo a alocação tributária abrangente
As receitas e despesas que uma empresa relata em seus próprios livros versus seus registros fiscais geralmente diferem porque há vantagens fiscais em acelerar ou atrasar certas transações em papel. Por exemplo, uma empresa pode amortizar internamente um custo ao longo de vários anos, mas optar por reivindicar a despesa mais rapidamente para fins fiscais com base em mudanças nos requisitos de renda ou nas leis tributárias.
A alocação abrangente de impostos permite a reconciliação dessas diferenças temporárias que surgem entre os relatórios de impostos e os cronogramas de relatórios de desempenho financeiro. Como mencionado, a alocação abrangente de impostos também é conhecida como alocação de impostos entre períodos, que é uma referência aos dois conjuntos de períodos de relatório que as empresas usam na contabilidade.
Quatro classes de transações podem levar a uma discrepância temporária entre os períodos fiscal e contábil:
Relatórios acelerados de rendimentos tributáveis
Declaração atrasada de rendimentos tributáveis
Relatórios acelerados de despesas dedutíveis
Relatórios atrasados de despesas dedutíveis
A fonte mais comum de diferenças temporárias está no tratamento da depreciação de ativos,. que é considerada uma despesa dedutível para fins fiscais. O Internal Revenue Service (IRS) concede às empresas alguma liberdade na forma como optam por relatar essas despesas, o que muitas vezes pode levar ao tipo de diferença temporária que pode exigir resolução por meio de alocação abrangente de impostos.
Exemplo de alocação fiscal abrangente
As empresas costumam usar depreciação linear e depreciação acelerada para o mesmo equipamento para diferentes propósitos. Uma empresa normalmente usará a depreciação linear para fins contábeis, enquanto aplica os princípios de depreciação acelerada para fins fiscais.
Digamos, por exemplo, que a Acme Construction Company compre um guindaste de US$ 200.000. As leis da Receita Federal permitem a depreciação do equipamento desde o momento em que ele é colocado em serviço até que a empresa recupere sua base de custo. Isso permite à Acme uma depreciação de $ 40.000 por cinco anos. No lado contábil dos livros da Acme, no entanto, a empresa usa um método de contabilidade linear de 10 anos, que aparece como uma despesa anual de $ 20.000 por 10 anos. Eventualmente, ambos os métodos se encontram no mesmo lugar: uma depreciação total do ativo. A diferença temporária ao longo da vida financeira do guindaste é resolvida usando uma alocação de impostos abrangente.
Na prática, as empresas carregam um portfólio de ativos sujeito a uma alocação temporária e seus contadores devem decidir com que agressividade alocar a discrepância. Algumas empresas optam por relatar estritamente as despesas fiscais no ano em que fazem esses pagamentos. Se a Acme fosse uma empresa assim, manteria a dedução anual de US$ 40.000 concedida pelo IRS. Outras empresas preferem alocar de acordo com o valor contábil da depreciação. O IRS tem demonstrado alguma flexibilidade nesta área, privilegiando sobretudo a consistência.
Destaques
A alocação tributária abrangente é uma análise que as empresas usam para identificar discrepâncias entre sua contabilidade para fins comerciais e sua contabilidade para fins fiscais.
As diferenças identificadas por meio da alocação abrangente de impostos são resultado de deduções e/ou lucros tributáveis aceleradas ou atrasadas.
A maioria das discrepâncias resulta de diferenças entre os períodos utilizados para relatórios financeiros e declarações fiscais.
