Asignación Integral de Impuestos
驴Qu茅 es la Asignaci贸n Integral de Impuestos?
La asignaci贸n integral de impuestos es un an谩lisis que identifica el efecto de los impuestos sobre las transacciones generadoras de ingresos durante un per铆odo de declaraci贸n no est谩ndar. Esta t茅cnica, tambi茅n conocida como asignaci贸n de impuestos entre per铆odos, permite a una empresa comparar el impacto de los impuestos durante un per铆odo contable con el de un per铆odo de informaci贸n financiera en particular.
Comprender la asignaci贸n integral de impuestos
Los ingresos y gastos que una empresa informa en sus propios libros en comparaci贸n con sus declaraciones de impuestos a menudo difieren porque hay ventajas fiscales al acelerar o retrasar ciertas transacciones en papel. Por ejemplo, una empresa puede cancelar internamente un costo durante varios a帽os, pero optar por reclamar el gasto m谩s r谩pidamente a efectos fiscales en funci贸n de los cambios en los requisitos de ingresos o las leyes fiscales.
La asignaci贸n integral de impuestos permite la conciliaci贸n de estas diferencias temporales que surgen entre los plazos de los informes de impuestos y los informes de desempe帽o financiero. Como se mencion贸, la asignaci贸n de impuestos integral tambi茅n se conoce como asignaci贸n de impuestos entre per铆odos, que es una referencia a los dos conjuntos de per铆odos de declaraci贸n que las empresas usan en la contabilidad.
Cuatro clases de transacciones pueden dar lugar a una discrepancia temporal entre los per铆odos fiscal y contable:
Reporte acelerado de ingresos imponibles
Retraso en la declaraci贸n de la renta imponible
Reporte acelerado de gastos deducibles
Retraso en el reporte de gastos deducibles
La fuente m谩s com煤n de diferencias temporarias est谩 en el manejo de la depreciaci贸n de activos,. la cual se considera un gasto deducible para efectos fiscales. El Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en ingl茅s) otorga a las empresas cierta libertad en la forma en que eligen informar estos gastos, lo que a menudo puede conducir al tipo de diferencia temporal que puede requerir resoluci贸n a trav茅s de una asignaci贸n fiscal integral.
Ejemplo de Asignaci贸n Integral de Impuestos
Las empresas a menudo utilizan la depreciaci贸n en l铆nea recta y la depreciaci贸n acelerada para la misma pieza de equipo para diferentes prop贸sitos. Una empresa generalmente utilizar谩 la depreciaci贸n en l铆nea recta para fines contables, mientras que aplica los principios de depreciaci贸n acelerada para fines fiscales.
Digamos, por ejemplo, que Acme Construction Company compra una gr煤a de $200,000. Las leyes del IRS permiten la depreciaci贸n del equipo desde el momento en que se pone en servicio hasta que la empresa recupera su base de costos. Esto le permite a Acme una depreciaci贸n de $40,000 por cinco a帽os. Sin embargo, en el aspecto contable de los libros de Acme, la empresa utiliza un m茅todo contable de l铆nea recta de 10 a帽os, que aparece como un gasto anual de $20 000 durante 10 a帽os. Eventualmente, ambos m茅todos se encuentran en el mismo lugar: una depreciaci贸n total del activo. La diferencia temporaria sobre la vida econ贸mica de la gr煤a se resuelve mediante imputaci贸n integral de impuestos.
En la pr谩ctica, las empresas tienen una cartera de activos sujetos a una asignaci贸n temporal y sus contadores deben decidir con qu茅 agresividad asignar la discrepancia. Algunas empresas eligen informar estrictamente los gastos de impuestos en el a帽o en que realizan esos pagos. Si Acme fuera una empresa de este tipo, se apegar铆a a la deducci贸n anual de $40,000 otorgada por el IRS. Otras empresas prefieren asignar de acuerdo con el valor en libros de la depreciaci贸n. El IRS ha demostrado cierta flexibilidad en esta 谩rea y favorece la consistencia por encima de todo.
Reflejos
La asignaci贸n integral de impuestos es un an谩lisis que las empresas utilizan para identificar discrepancias entre su contabilidad para fines comerciales y su contabilidad para fines fiscales.
Las diferencias identificadas a trav茅s de la aplicaci贸n integral del impuesto son el resultado de acelerar o retrasar las deducciones y/o la base imponible.
La mayor铆a de las discrepancias resultan de las diferencias entre los per铆odos utilizados para la presentaci贸n de informes financieros y la declaraci贸n de impuestos.
