Omfattende skattefordeling

Hvad er omfattende skattefordeling?

Omfattende skatteallokering er en analyse, der identificerer effekten af beskatning på indtægtsgenererende transaktioner i en ikke-standard rapporteringsperiode. Også kendt som en skattefordeling mellem perioder, giver denne teknik et firma mulighed for at sammenligne virkningen af beskatning i en regnskabsperiode med virkningen af en bestemt regnskabsperiode.

Forståelse af omfattende skattefordeling

De indtægter og udgifter, som en virksomhed rapporterer i sine egne bøger versus dens skatteangivelser, er ofte forskellige, fordi der er skattemæssige fordele ved at fremskynde eller forsinke visse transaktioner på papir. For eksempel kan en virksomhed internt afskrive en omkostning over flere år, men vælge at kræve udgiften hurtigere skattemæssigt baseret på ændringer i indkomstkrav eller skattelovgivning.

Omfattende skatteallokering giver mulighed for afstemning af disse midlertidige forskelle, der opstår mellem skatterapportering og finansiel resultatrapportering. Som nævnt er omfattende skatteallokering også kendt som interperiod tax allocation, som er en reference til de to sæt rapporteringsperioder, som virksomheder bruger i regnskabsføring.

Fire klasser af transaktioner kan føre til en midlertidig uoverensstemmelse mellem skatte- og regnskabsperioder:

• Fremskyndet indberetning af skattepligtig indkomst

• Forsinket indberetning af skattepligtig indkomst

• Fremskyndet indberetning af fradragsberettigede udgifter

• Forsinket indberetning af fradragsberettigede udgifter

Den mest almindelige kilde til midlertidige forskelle er i håndteringen af afskrivninger på aktiver,. som betragtes som en fradragsberettiget udgift i skattemæssig henseende. Internal Revenue Service ( IRS) giver virksomheder en vis frihed i, hvordan de vælger at indberette disse udgifter, hvilket ofte kan føre til den type midlertidige forskel, der kan kræve løsning via omfattende skattefordeling.

Eksempel på omfattende skattefordeling

Virksomheder bruger ofte lineære afskrivninger og accelererede afskrivninger for det samme udstyr til forskellige formål. En virksomhed vil typisk bruge lineære afskrivninger til regnskabsmæssige formål, mens den anvender principper for fremskyndet afskrivning til skattemæssige formål.

Lad os for eksempel sige, at Acme Construction Company køber en kran til 200.000 dollars. IRS love tillader afskrivning af udstyret fra det tidspunkt, det tages i brug, indtil virksomheden genvinder sit omkostningsgrundlag. Dette giver Acme en afskrivning på $40.000 i fem år. På den regnskabsmæssige side af Acmes bøger bruger firmaet dog en 10-årig lineær regnskabsmetode, som fremstår som en årlig udgift på $20.000 i 10 år. Til sidst mødes begge metoder på samme sted: en fuld afskrivning af aktivet. Den midlertidige forskel over kranens økonomiske levetid løses ved hjælp af en omfattende afgiftsfordeling.

I praksis fører virksomhederne en portefølje af aktiver, der er underlagt en midlertidig tildeling, og deres revisorer skal beslutte, hvor aggressivt afvigelsen skal fordeles. Nogle virksomheder vælger strengt at indberette skatteudgifter i det år, de foretager disse betalinger. Hvis Acme var sådan en virksomhed, ville den holde sig til det årlige fradrag på $40.000, der er givet af IRS. Andre virksomheder foretrækker at allokere i henhold til den bogførte værdi af afskrivninger. IRS har vist en vis fleksibilitet på dette område, og det fremmer konsistens frem for alt.

Højdepunkter

• Omfattende skatteallokering er en analyse, som virksomheder bruger til at identificere uoverensstemmelser mellem deres bogføring i forretningsøjemed og deres bogføring til skattemæssige formål.

• Forskellene, der er identificeret gennem omfattende skatteallokering, er et resultat af fremskyndende eller forsinkende fradrag og/eller skattepligtig indkomst.

• De fleste af uoverensstemmelserne skyldes forskelle mellem de perioder, der anvendes til regnskabsaflæggelse og skatteindberetning.