Комплексное распределение налогов

Что такое комплексное распределение налогов?

Комплексное распределение налогов — это анализ, определяющий влияние налогообложения на операции, приносящие доход, в течение нестандартного отчетного периода. Этот метод, также известный как межпериодное распределение налогов, позволяет фирме сравнить влияние налогообложения в течение отчетного периода с влиянием конкретного финансового отчетного периода.

Понимание комплексного распределения налогов

Доходы и расходы, которые компания сообщает в своих бухгалтерских книгах, часто отличаются от налоговых деклараций, потому что ускорение или отсрочка определенных транзакций на бумаге дает налоговые преимущества. Например, компания может внутренне списать затраты в течение нескольких лет, но выбрать более быстрое требование о расходах для целей налогообложения на основании изменений в требованиях к доходам или налоговом законодательстве.

Комплексное распределение налогов позволяет сверить эти временные разницы, возникающие между сроками представления налоговой отчетности и финансовой отчетности. Как уже упоминалось, комплексное распределение налогов также известно как межпериодное распределение налогов, которое относится к двум наборам отчетных периодов, которые фирмы используют в бухгалтерском учете.

К временному расхождению между налоговым и отчетным периодами могут привести четыре класса операций:

• Ускоренная отчетность по налогооблагаемому доходу

• Несвоевременная отчетность по налогооблагаемому доходу

• Ускоренная отчетность о вычитаемых расходах

• Несвоевременная отчетность о вычитаемых расходах

Наиболее распространенным источником временных разниц является амортизация основных средств,. которая считается вычитаемым расходом для целей налогообложения. Служба внутренних доходов (IRS) предоставляет компаниям некоторую свободу в том, как они решают сообщать об этих расходах, что часто может привести к типу временной разницы, которая может потребовать разрешения путем комплексного распределения налогов.

Пример комплексного распределения налогов

Компании часто используют прямолинейную амортизацию и ускоренную амортизацию для одной и той же единицы оборудования для разных целей. Фирма обычно использует линейную амортизацию для целей бухгалтерского учета, в то время как она применяет принципы ускоренной амортизации для целей налогообложения.

Скажем, например, строительная компания Acme покупает кран за 200 000 долларов. Законы IRS допускают амортизацию оборудования с момента его ввода в эксплуатацию до тех пор, пока компания не возместит свою стоимость. Это позволяет Acme амортизировать 40 000 долларов в течение пяти лет. Однако в бухгалтерских книгах Acme фирма использует линейный метод бухгалтерского учета за 10 лет, который проявляется как ежегодные расходы в размере 20 000 долларов США в течение 10 лет. В конце концов, оба метода встречаются в одном и том же месте: полная амортизация актива. Временная разница в течение финансового срока службы крана разрешается с помощью комплексного распределения налогов.

На практике фирмы имеют портфель активов, подлежащих временному распределению, и их бухгалтеры должны решить, насколько агрессивно распределять несоответствие. Некоторые фирмы предпочитают строго отчитываться о налоговых расходах в том году, когда они производят эти платежи. Если бы Acme была такой компанией, она придерживалась бы ежегодных вычетов в размере 40 000 долларов, предоставляемых IRS. Другие фирмы предпочитают распределять амортизацию по балансовой стоимости. IRS продемонстрировала некоторую гибкость в этой области и прежде всего выступает за последовательность.

Особенности

• Комплексное распределение налогов — это анализ, который компании используют для выявления расхождений между их бухгалтерским учетом для коммерческих целей и их бухгалтерским учетом для целей налогообложения.

• Различия, выявленные в результате комплексного распределения налогов, являются результатом ускорения или задержки вычетов и/или налогооблагаемого дохода.

• Большинство расхождений связано с различиями между периодами, используемыми для финансовой отчетности и налоговой отчетности.