Holdes til handel med sikkerhed
Hvad er en Hold-For-Trading-sikkerhed?
Et værdipapir, der holdes for handel, er en gælds- eller egenkapitalinvestering , som investorer køber med den hensigt at sælge inden for en kort periode, normalt mindre end et år. Inden for denne tidsramme håber investoren at se værdistigning i værdien af værdipapiret og sælge det med fortjeneste.
På grund af regnskabsstandarder skal virksomheder klassificere investeringer i gælds- eller aktieværdipapirer, når de købes. Andre muligheder end holdt til handel omfatter andre optioner holdt til udløb eller tilgængelige for salg.
Forståelse af en Hold-For-Trading-sikkerhed
Værdipapirer, der holdes for handel, kan generere et overskud fra kortsigtede kursændringer, når investorer sælger dem på kort sigt. De er kortsigtede aktiver, og deres bogføring afspejler dette faktum; værdien af disse investeringer indregnes til dagsværdi,. og urealiserede gevinster og/eller tab medtages som indtjening.
Det oprindelige omkostningsgrundlag for disse investeringer svarer til deres dagsværdi på købstidspunktet. Over tid ændres markedsværdien af handlende værdipapirer, og investorer skal indberette eventuelle urealiserede gevinster og/eller tab som indtjening. Beregningen af disse gevinster og tab involverer at sammenligne et handelspapirs fair markedsværdi med dets oprindelige købsomkostningsgrundlag.
Værdipapirer, der holdes for handel, klassificeres som omsætningsaktiver, da de vil blive solgt inden for et år, og pengestrømmene fra disse værdipapirer betragtes som driftspengestrømme. Pengestrømme fra værdipapirer, der holdes til udløb og tilgængelige for salg, er pengestrømme fra investering.
Hold-for-Trading Sikkerhed og Fair Value Adjustment
Enhver stigning eller et fald i dagsværdien af et værdipapir, der holdes for handel, kræver en regnskabsmæssig justering. Man skal lægge til eller trække ændringen fra værdipapirets tidligere indberettede værdi på regnskabet.
En revisor opnår dette ved at debitere en stigning eller kreditere et fald i dagsværdiændringen til en konto kaldet "værdipapirer dagsværdijustering (handel)", som er en underkonto til aktivkontoen for handel med værdipapirer. En debitering eller en kreditering på værdipapirernes konto for dagsværdiregulering er henholdsvis en akkumulering eller et underskud på handelsværdipapirets dagsværdi.
Ændringer i dagsværdien af et værdipapir, der holdes for handel, fra en periode til en anden bliver en urealiseret gevinst eller tab for indtjeningen.
En debitering på kontoen for værdipapirers dagsværdiregulering fra en stigning i værdipapirets dagsværdi kræver en kreditering for at registrere den urealiserede gevinst, der tilføjer nettoindkomsten. Omvendt kræver en kreditering på kontoen af værdipapirers dagsværdiregulering fra et fald i værdipapirets dagsværdi en debitering for at registrere det urealiserede tab, der reducerer nettoindkomsten.
Eksempel på en Hold-For-Trading-værdipapir
Antag, at Company ABC købte et værdipapir med den hensigt at sælge det inden for et år. Denne sikkerhed blev registreret til købsprisen, da den blev købt.
Antag nu, at der er gået ni måneder, og værdipapiret havde en dagsværdi på $1.000 som sidst rapporteret på dets regnskab. I det følgende kvartal,. ved udgangen af indeværende regnskabsperiode, handles værdipapiret for $1.200 på markedet, hvilket er værdipapirets dagsværdi.
I henhold til regnskabsstandarder skal virksomheden registrere den nye dagsværdi af værdipapiret i sin kvartalsvise rapportering. Dagsværdijusteringsregnskabet kræver en debitering på $200 til værdipapir-fair-value-justeringskontoen.
Givet den oprindelige værdi på $1.000, afslutter handelsværdipapirkontoen for dette særlige værdipapir perioden med en dagsværdi på $1.200. $200 er også en urealiseret gevinst, der afspejles i indtjeningen.
Når de næste regnskabsperioder ankommer, og den opdaterede dagsværdi af værdipapiret skal registreres, starter beregningen, der bestemmer en stigning eller et fald, fra $1.200.
##Højdepunkter
Eventuelle gevinster eller tab for et værdipapir, der holdes for handel, i dets besiddelsesperiode skal indberettes på handelsvirksomhedens balance.
Et værdipapir, der holdes for handel, er en gælds- eller egenkapitalinvestering, der er købt med henblik på kortsigtet gevinst.
Regnskabsstandarder kræver, at gælds- eller egenkapitalinstrumenter klassificeres, når de købes. Ud over holdt-for-handel omfatter klassifikationer hold-til-udløb og tilgængelige for salg.
På balancen betragtes værdipapirer, der holdes for handel, som omsætningsaktiver.
Værdipapirer, der holdes for handel, rapporteres til dagsværdi, og urealiserede/gevinster eller tab afspejles i indtjeningen.
