Interne kontroller

Hvad er interne kontroller?

Interne kontroller er de mekanismer, regler og procedurer, som en virksomhed implementerer for at sikre integriteten af finansielle og regnskabsmæssige oplysninger, fremme ansvarlighed og forhindre svig.

Udover at overholde love og regler og forhindre medarbejdere i at stjæle aktiver eller begå svig, kan interne kontroller hjælpe med at forbedre den operationelle effektivitet ved at forbedre nøjagtigheden og aktualiteten af den finansielle rapportering.

Forståelse af interne kontroller

Intern kontrol er blevet en vigtig forretningsfunktion for alle amerikanske virksomheder siden regnskabsskandalerne i begyndelsen af 2000'erne. I deres kølvand blev Sarbanes-Oxley Act af 2002 vedtaget for at beskytte investorer mod svigagtige regnskabsaktiviteter og forbedre nøjagtigheden og pålideligheden af virksomhedsoplysninger. Dette har haft en dybtgående effekt på corporate governance ved at gøre ledere ansvarlige for finansiel rapportering og oprette et revisionsspor. Ledere, der findes skyldige i ikke korrekt at etablere og administrere interne kontroller, risikerer alvorlige strafferetlige sanktioner.

Revisors udtalelse,. der ledsager årsregnskabet, er baseret på en revision af de procedurer og protokoller, der er anvendt til at udarbejde dem. Som led i en revision vil eksterne revisorer teste en virksomheds regnskabsprocesser og interne kontroller og give en udtalelse om deres effektivitet.

Interne revisioner evaluerer en virksomheds interne kontroller, herunder dens virksomhedsledelse og regnskabsprocesser. De sikrer overholdelse af love og regler og præcis og rettidig finansiel rapportering og dataindsamling, ligesom de hjælper med at opretholde driftseffektiviteten ved at identificere problemer og rette fejl, før de opdages i en ekstern revision. Interne revisioner spiller en afgørende rolle i en virksomheds drift og virksomhedsledelse, nu hvor Sarbanes-Oxley Act af 2002 har gjort ledere juridisk ansvarlige for nøjagtigheden af deres regnskaber.

Ikke to systemer for intern kontrol er identiske, men mange kernefilosofier vedrørende finansiel integritet og regnskabspraksis er blevet standard ledelsespraksis. Mens interne kontroller kan være dyre, kan korrekt implementerede interne kontroller hjælpe med at strømline driften og øge den operationelle effektivitet, ud over at forhindre svindel.

Uanset de politikker og procedurer, der er fastlagt af en organisation, kan der kun gives rimelig sikkerhed for, at interne kontroller er effektive, og at finansielle oplysninger er korrekte. Effektiviteten af interne kontroller er begrænset af menneskelig dømmekraft. En virksomhed vil ofte give højtstående personale mulighed for at tilsidesætte interne kontroller af operationelle effektivitetsmæssige årsager, og interne kontroller kan omgås gennem samordning.

Den amerikanske kongres vedtog Sarbanes-Oxley Act af 2002 for at beskytte investorer mod muligheden for svigagtige regnskabsaktiviteter fra virksomheder, som pålagde strenge reformer for at forbedre finansielle oplysninger fra virksomheder og forhindre regnskabssvig.

Forebyggende vs. Detektiv kontrol

Interne kontroller består typisk af kontrolaktiviteter såsom autorisation, dokumentation, afstemning, sikkerhed og adskillelse af opgaver. Og de er bredt opdelt i forebyggende og detektive aktiviteter.

Forebyggende kontrolaktiviteter sigter mod at afskrække fejl eller svig i at ske i første omgang og omfatter grundig dokumentation og godkendelsespraksis. Funktionsadskillelse, en central del af denne proces, sikrer, at ingen enkeltperson er i stand til at godkende, registrere og være i varetægt for en finansiel transaktion og det resulterende aktiv. Godkendelse af fakturaer og kontrol af udgifter er interne kontroller. Derudover omfatter forebyggende interne kontroller begrænsning af fysisk adgang til udstyr, inventar, kontanter og andre aktiver.

Detektivkontroller er backup-procedurer, der er designet til at fange genstande eller begivenheder, der er blevet overset af den første forsvarslinje. Her er den vigtigste aktivitet afstemning, der bruges til at sammenligne datasæt, og der tages korrigerende handlinger på væsentlige forskelle. Andre detektivkontroller omfatter ekstern revision fra revisionsfirmaer og intern revision af aktiver såsom varelager.

Revisionsteknikker og kontrolmetoder fra England migrerede til USA under den industrielle revolution. I det 20. århundrede blev revisorers rapporteringspraksis og testmetoder standardiseret.

##Højdepunkter

• Interne kontroller er de mekanismer, regler og procedurer, som en virksomhed implementerer for at sikre integriteten af finansielle og regnskabsmæssige oplysninger, fremme ansvarlighed og forhindre svig.

• Udover at overholde love og regler og forhindre medarbejdere i at stjæle aktiver eller begå svig, kan interne kontroller hjælpe med at forbedre den operationelle effektivitet ved at forbedre nøjagtigheden og aktualiteten af den finansielle rapportering.

• Interne revisioner spiller en afgørende rolle i en virksomheds interne kontroller og virksomhedsledelse, nu hvor Sarbanes-Oxley Act af 2002 har gjort ledere juridisk ansvarlige for nøjagtigheden af deres regnskaber.

##Ofte stillede spørgsmål

Hvad er detektiv interne kontroller?

Detektiv interne kontroller forsøger at finde problemer i en virksomheds processer, når de er opstået. De kan blive ansat i overensstemmelse med mange forskellige mål, såsom kvalitetskontrol, forebyggelse af bedrageri og overholdelse af lovgivningen. Her er den vigtigste aktivitet afstemning, der bruges til at sammenligne datasæt, og der tages korrigerende handlinger, hvis der er væsentlige forskelle. Andre detektivkontroller omfatter ekstern revision fra revisionsfirmaer og intern revision af aktiver såsom varelager.

Hvorfor er interne kontroller vigtige?

Interne kontroller er de mekanismer, regler og procedurer, som en virksomhed implementerer for at sikre integriteten af finansielle og regnskabsmæssige oplysninger, fremme ansvarlighed og forhindre svig. Udover at overholde love og regler og forhindre medarbejdere i at stjæle aktiver eller begå svig, kan interne kontroller bidrage til at forbedre den operationelle effektivitet ved at forbedre nøjagtigheden og aktualiteten af finansiel rapportering. Sarbanes-Oxley Act af 2002, der blev vedtaget i kølvandet på regnskabsskandalerne i begyndelsen af 2000'erne, søger at beskytte investorer mod svigagtige regnskabsaktiviteter og forbedre nøjagtigheden og pålideligheden af virksomhedsoplysninger.

Hvad er nogle forebyggende interne kontroller?

Funktionsadskillelse, en vigtig del af den forebyggende interne kontrolproces, sikrer, at ingen enkeltperson er i stand til at godkende, registrere og være i varetægt for en finansiel transaktion og det resulterende aktiv. Godkendelse af fakturaer, kontrol af udgifter, begrænsning af fysisk adgang til udstyr, inventar, kontanter og andre aktiver er eksempler på forebyggende interne kontroller.

Hvad er de to typer interne kontroller?

Interne kontroller er bredt opdelt i forebyggende og detektive aktiviteter. Forebyggende kontrolaktiviteter sigter mod at afskrække fejl eller svig i at ske i første omgang og omfatter grundig dokumentation og godkendelsespraksis. Detektivkontroller er backup-procedurer, der er designet til at fange genstande eller begivenheder, der er blevet overset af den første forsvarslinje.