Overføringspris

Hva er overføringspris?

Overføringspris, også kjent som overføringskostnad, er prisen som nærstående parter handler med hverandre til, for eksempel under handel med forsyninger eller arbeidskraft mellom avdelinger. Internpriser kan brukes i transaksjoner mellom et selskap og dets datterselskaper, eller mellom divisjoner av samme selskap i forskjellige land.

Forstå overføringsprisen

Overføringspriser brukes når individuelle enheter i et større multi-entity-selskap behandles og måles som separat drevne enheter. Det er vanlig at selskaper med flere enheter konsolideres på finansiell rapporteringsbasis; de kan imidlertid rapportere hver enhet separat for skatteformål.

En overføringspris oppstår for regnskapsformål når nærstående parter, for eksempel divisjoner i et selskap eller et selskap og dets datterselskap, rapporterer eget overskudd. Når disse nærstående partene er pålagt å handle med hverandre, brukes en overføringspris for å fastsette kostnadene. Transferpriser avviker generelt ikke mye fra markedsprisen. Hvis prisen er forskjellig, er en av enhetene i en ulempe og vil til slutt begynne å kjøpe fra markedet for å få en bedre pris.

Anta for eksempel at enhet A og enhet B er to unike segmenter av selskapets ABC. Entitet A bygger og selger hjul, og enhet B monterer og selger sykler. Entitet A kan også selge hjul til enhet B gjennom en intern transaksjon. Hvis enhet A tilbyr enhet B en sats som er lavere enn markedsverdi, vil enhet B ha lavere varekostnader (COGS) og høyere inntjening enn den ellers ville ha. Å gjøre det ville imidlertid også skade enhet As salgsinntekter.

Hvis på den annen side enhet A tilbyr enhet B en pris som er høyere enn markedsverdien, vil enhet A ha høyere salgsinntekter enn den ville hatt hvis den solgte til en ekstern kunde. Entitet B ville ha høyere COGS og lavere fortjeneste. I begge situasjonene drar en enhet fordeler mens den andre blir skadet av en overføringspris som varierer fra markedsverdi.

Forskrifter om internprising sikrer rettferdighet og nøyaktighet av internprising blant relaterte enheter. Forskriften håndhever en transaksjonsregel på armlengdes avstand som sier at selskaper skal etablere prissetting basert på lignende transaksjoner mellom ikke-nærstående parter. Det overvåkes nøye i et selskaps økonomiske rapportering.

Internprising krever streng dokumentasjon som er inkludert i fotnotene til regnskapet for gjennomgang av revisorer, regulatorer og investorer. Denne dokumentasjonen er nøye undersøkt. Hvis det er upassende dokumentert, kan det belaste selskapet med tilleggsbeskatning eller omregningsgebyrer. Disse prisene blir nøye kontrollert for nøyaktighet for å sikre at fortjeneste bokføres riktig innenfor armlengdes prissettingsmetoder og tilhørende skatter betales deretter.

Overføringspriser brukes når divisjoner selger varer i selskapsinterne transaksjoner til divisjoner i andre internasjonale jurisdiksjoner. En stor del av internasjonal handel skjer faktisk innenfor selskaper i motsetning til mellom ikke-relaterte selskaper. Internasjonale overføringer har skattefordeler, noe som har ført til at reguleringsmyndighetene har mislikt å bruke internprising for skatteunngåelse.

Når internprising forekommer, kan selskaper manipulere fortjeneste av varer og tjenester, for å bokføre høyere fortjeneste i et annet land som kan ha en lavere skattesats. I noen tilfeller kan overføring av varer og tjenester fra ett land til et annet innenfor en intern transaksjon også tillate et selskap å unngå tariffer på varer og tjenester som utveksles internasjonalt. De internasjonale skattelovene er regulert av Organisasjonen for økonomisk samarbeid og utvikling (OECD), og revisjonsfirmaer innenfor hvert internasjonalt sted reviderer regnskapet tilsvarende.

Eksempel på overføringspris

For bedre å forstå effekten av internprising på beskatning, la oss ta eksemplet ovenfor med enhet A og enhet B. Anta at enhet A er i et høyskatteland, mens enhet B er i et lavskatteland. Det vil være til fordel for organisasjonen som helhet at mer av selskapets ABCs overskudd vises i enhet Bs divisjon, der selskapet vil betale lavere skatt.

I så fall kan selskapet ABC forsøke å få enhet A til å tilby en overføringspris lavere enn markedsverdien til enhet B når de selger hjulene som trengs for å bygge syklene. Som forklart ovenfor, ville enhet B da ha en lavere varekostnad (COGS) og høyere inntjening, og enhet A ville ha redusert salgsinntekter og lavere totalinntekt.

Selskaper vil forsøke å flytte en stor del av slik økonomisk aktivitet til lavkostdestinasjoner for å spare skatt. Denne praksisen fortsetter å være et stort uenighetspunkt mellom de ulike multinasjonale selskapene og skattemyndighetene som Internal Revenue Service (IRS). De ulike skattemyndighetene har hver som mål å øke skatten som betales i sin region, mens selskapet har som mål å redusere den samlede skatten.

Høydepunkter

– For å bøte på dette håndhever regelverket en transaksjonsregel på armlengdes avstand som krever at prissettingen skal baseres på lignende transaksjoner som gjøres mellom ikke-nærstående parter.

• Overføringspriser som avviker fra markedsverdi vil være fordelaktig for den ene enheten, samtidig som den reduserer fortjenesten til den andre enheten.

– Multinasjonale selskaper kan manipulere internpriser for å flytte overskudd til lavskatteregioner.

FAQ

Hva er fordelene med internprising?

Internpriser vil vanligvis være lik eller lavere enn markedspriser, noe som vil resultere i kostnadsbesparelser for enheten som kjøper produktet eller tjenesten. Det øker åpenheten i transaksjoner mellom virksomheter. Endelig er ønsket produkt lett tilgjengelig slik at forsyningskjedeproblemer kan reduseres.

Hvorfor brukes overføringspris?

Overføringspriser brukes når individuelle enheter i et større multi-entity-selskap behandles og måles som separat drevne enheter. Selv om det er vanlig at selskaper med flere enheter konsolideres på finansiell rapporteringsbasis, kan de rapportere hver enhet separat for skatteformål. Når disse enhetene rapporterer sin egen fortjeneste, kan en overføringspris være nødvendig for regnskapsformål for å bestemme kostnadene ved transaksjonene.

Hva er ulempene med internprising?

Siden overføringspriser vanligvis er lik eller lavere enn markedspriser, er det sannsynlig at enheten som selger produktet får mindre inntekter. Det er også det faktum at det er en komplisert prosess. Markedspriser er basert på tilbud-etterspørsel-forhold, mens internpriser kan være underlagt andre organisatoriske krefter. I tillegg kan det oppstå fiendtlighet mellom virksomheter, spesielt hvis overføringsprisen er betydelig høyere eller lavere enn markedsprisen, da en av partene vil føle seg lurt.