Omformulering

Hva er en omformulering?

En omformulering er en handling for å revidere ett eller flere av et selskaps tidligere regnskap for å korrigere en feil. Omformuleringer er nødvendig når det fastslås at en tidligere uttalelse inneholdt en "vesentlig" unøyaktighet. Dette kan skyldes regnskapsfeil, manglende overholdelse av generelt aksepterte regnskapsprinsipper (GAAP), svindel, uriktige fremstillinger eller en enkel skrivefeil.

Forstå omformuleringer

Selskapets ledelse og uavhengige revisorer er ansvarlige for å sikre at kvartals- og årsregnskaper nøyaktig gjenspeiler den økonomiske tilstanden til et firma. Noen ganger må tidligere uttalelser endres. Noen ganger vil disse feilene bli oppdaget av interne revisorer. Ved andre anledninger kan det være en tredjepart, for eksempel Securities and Exchange Commission (SEC), som oppdager dem.

Financial Accounting Standards Board (FASB) krever at selskaper utsteder en omregning for å rette opp tidligere feil. Regnskapsførere er ansvarlige for å avgjøre om en tidligere feil er "vesentlig" nok til å rettferdiggjøre en omformulering.

Materiale er et løst begrep som ikke er ledsaget av spesifikke prosentvise retningslinjer og så videre. Som en generell tommelfingerregel kan en feil anses som vesentlig dersom den uriktige informasjonen vil føre til at de som mottar utsagnene kommer til unøyaktige konklusjoner som en del av en standardanalyse.

Hvis det oppdages et problem eller en feil som påvirker deler av et finansielt dokument eller dokumentet som helhet, vil det sannsynligvis være nødvendig med en omarbeidelse. I tillegg, hvis viss nøkkelinformasjon om den opprinnelige erklæringen mottas etter at den første erklæringen ble offentliggjort, kan det utstedes en omformulering for å justere regnskapet basert på funnene.

Farene ved omformuleringer

Mange omformuleringer er et resultat av uskyldige feil og grunnleggende feiltolkninger. Noen kan imidlertid heve røde flagg, og fremheve potensiell svindel eller inkompetanse. Overrapportering av et selskaps gevinster kan være svært misvisende. Det kan få investorer til å tro at selskapet er i en sterkere finansiell posisjon enn det som faktisk er tilfelle. Basert på den unøyaktige informasjonen, kan investorer utføre handlinger, i forhold til tidligere foretatte investeringer, som ellers ikke ville blitt gjort.

Offentlige selskaper må sende inn SEC-skjema 8-K for å varsle investeringsfellesskapet om vesentlige endringer, samt utstede korrigerte regnskaper på nytt .

Negative omformuleringer blir regelmessig misfornøyd, noe som ryster investortilliten og får aksjekursene til å falle. De kan også føre til bøter: Hertz Global Holdings Inc. (HTZ) ble pålagt å betale en sivil bot på 16 millioner dollar etter at internrevisorer oppdaget feil i flere av sine tidligere regnskaper. I 2015 avslørte bilutleiefirmaet at omregninger ville tynge fortjenestene for 2011, 2012 og 2013.

Eksempler fra det virkelige liv på en omformulering

I februar 2019 avslørte Molson Coors Brewing Co. (TAP) at de ville omarbeide regnskapet for regnskapsårene (FY) 2016 og 2017 etter at revisorer oppdaget regnskapsfeil for inntektsskatt knyttet til utsatt skatteforpliktelse ( DTL ).

I en søknad til regulatorer ga ølprodusenten skylden for feilene på oppkjøpet av en gjenværende eierandel på 58 prosent i MillerCoors i 2016. Undervurdering av utsatt skatteforpliktelse (DTL) og inntektsskatt økte nettofortjenesten med nesten 400 millioner dollar i 2016. Selskapet sa at det undervurderte verdien av skattene som skyldtes, men ennå ikke er betalt på balansen med $248 millioner, og overvurderte sin totale egenkapital med samme beløp.

Funnet inspirerte ikke mye tillit til Molson Coors Brewings regnskapspraksis, noe som gjenspeiles av den kraftige påfølgende nedgangen i selskapets aksjekurs.

Restatement Krav

Når et børsnotert selskap bestemmer at det må endre regnskapet, må det sende inn SEC -skjema 8-K innen fire dager for å varsle investorer om manglende tillit til tidligere utstedte regnskaper. Den må også sende inn endrede 10-Q-skjemaer for de berørte kvartalene og muligens endrede 10-Ks,. avhengig av hvor mange regnskapsperioder som påvirkes av de feilaktige dataene.

Selskaper bør også gi en oversikt over hvordan tidligere feil oppsto, hvordan de ble korrigert, og om det sannsynligvis vil være noen fremtidige konsekvenser i deres siste regnskap. Disse kommentarene vises vanligvis i fotnotene.

Spesielle hensyn

Når selskaper utsteder omregninger, rådes investorer til etter beste evne å forsikre seg om hvor alvorlig den rapporterte feilen er. Hvor stor innvirkning er det sannsynlig at det vil ha, og enda viktigere, var det en uskyldig feil, eller noe som ser ut til å være mer uhyggelig? Se etter indikasjoner fra ledelsen på hvordan den planlegger å stoppe lignende feil fra å skje i fremtiden.

Det er også verdt å huske at endringer i visse økonomiske estimater ikke er nødvendige, da disse er basert på forventede hendelser og ikke de som allerede har inntruffet. Disse endringene skal først rapporteres i neste regnskap etter at endringen er foretatt og anvendes ikke med tilbakevirkende kraft.

Vanlige spørsmål om omformulering

Hva er forskjellen mellom omklassifisering og omformulering?

En omformulering er en omformulering av et revidert regnskap. Omformuleringen har til hensikt å korrigere det som tidligere ble rapportert feil. En reklassifisering innebærer å korrigere klassifiseringen av en transaksjon eller oppføring, flytte den fra en hovedbok til en annen. For eksempel kan man reklassifisere en oppføring fra omløpsmiddel til langsiktig eiendel.

Hva er forskjellen mellom revisjon og omformulering?

En revisjon er korrigering av et rapportert beløp i etterfølgende regnskap. Det tidligere rapporterte regnskapet trenger imidlertid ikke utstedes på nytt. Med en omformulering, derimot, må feilen være vesentlig, føre til revisjon og utstedelse av et korrigert regnskap.

Hva er restatement av skader?

The Restatement of Torts er en ressurs publisert av American Law Institute (ALI) som forklarer loven når den gjelder visse situasjoner, spesielt involverer skader. Det er to Restatement of Torts: Restatement of the Law Second, Torts, og Restatement of the Law Third, Torts, som er den siste publiserte versjonen.

Hva er omformulering av kontrakter?

The Restatement of Contracts er en ressurs publisert av American Law Institute (ALI) som forklarer loven når den gjelder kontrakter. De hjelper med andre ord domstolene med å avklare og tolke kontraktsretten.

Bunnlinjen

Når finansielle rapporter inneholder vesentlige unøyaktigheter, må selskapene rette regnskapsfeilen og utstede en korrigert versjon av regnskapet på nytt. Feilen kan ha vært et resultat av forglemmelse, enkle feil eller noe mer uhyggelig, for eksempel svindel. Til tross for den underliggende årsaken, kan feil føre til at de som undersøker påstandene tar avgjørelser basert på unøyaktige data.

Høydepunkter

– En omklassifisering innebærer å korrigere klassifiseringen av en oppføring.

• En omformulering er en revisjon av ett eller flere av et selskaps tidligere regnskap for å rette opp en feil.

• Regnskapsførere er ansvarlige for å avgjøre om en tidligere feil er "vesentlig" nok til å rettferdiggjøre en omformulering.

• FASB krever at selskaper utsteder en omregning for å korrigere tidligere registrerte feil.

– En feil kan anses som vesentlig dersom den uriktige informasjonen vil føre til at de som mottar uttalelsene kommer til unøyaktige konklusjoner.