Correção

O que é uma retificação?

A reapresentação é um ato de revisão de uma ou mais demonstrações financeiras anteriores de uma empresa para corrigir um erro. As reformulações são necessárias quando se determina que uma declaração anterior continha uma imprecisão "material". Isso pode resultar de erros contábeis, não conformidade com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), fraude, deturpação ou um simples erro administrativo.

Entendendo as reformulações

A administração da empresa e os auditores independentes são responsáveis por garantir que as demonstrações financeiras trimestrais e anuais reflitam com precisão a condição financeira de uma empresa. Às vezes, as declarações anteriores precisam ser alteradas. Às vezes, esses erros serão detectados pelos auditores internos. Em outras ocasiões, pode ser um terceiro, como a Securities and Exchange Commission (SEC), que os identifica.

O Financial Accounting Standards Board (FASB) exige que as empresas emitam uma reformulação para corrigir erros anteriores. Os contadores são responsáveis por decidir se um erro passado é “relevante” o suficiente para justificar uma reformulação.

Material é um termo solto que não é acompanhado por diretrizes específicas de porcentagem e assim por diante. Como regra geral, um erro pode ser considerado material se as informações incorretas levarem aqueles que recebem as declarações a conclusões imprecisas como parte de uma análise padrão.

Se for encontrado um problema ou erro que afete parte de um documento financeiro ou o documento como um todo, provavelmente será necessária uma reformulação. Além disso, se certas informações importantes sobre a declaração original forem recebidas após a divulgação da primeira declaração, uma atualização pode ser emitida para ajustar as finanças com base nas descobertas.

Os perigos das reformulações

Muitas reformulações são o resultado de erros inocentes e más interpretações básicas. No entanto, alguns podem levantar bandeiras vermelhas, destacando possíveis fraudes ou incompetências. Reportar em excesso os ganhos de uma empresa pode ser muito enganador. Isso pode levar os investidores a acreditar que a empresa está em uma posição financeira mais forte do que realmente é. Com base nas informações imprecisas, os investidores podem realizar ações, em relação aos investimentos realizados anteriormente, que de outra forma não teriam sido realizados.

As empresas públicas devem arquivar o Formulário 8-K da SEC para alertar a comunidade de investimentos sobre mudanças materiais, bem como reemitir demonstrações financeiras corrigidas .

As reapresentações negativas são regularmente desaprovadas, abalando a confiança dos investidores e fazendo com que os preços das ações caiam. Eles também podem levar a multas: a Hertz Global Holdings Inc. (HTZ) foi condenada a pagar uma multa civil de US$ 16 milhões depois que os auditores internos descobriram erros em várias de suas demonstrações financeiras anteriores. Em 2015, a locadora de carros divulgou que a correção monetária pesaria nos lucros de 2011, 2012 e 2013.

Exemplo da vida real de uma reformulação

Em fevereiro de 2019, a Molson Coors Brewing Co. (TAP) revelou que reapresentaria suas demonstrações financeiras para os anos fiscais (FY) 2016 e 2017 depois que os auditores descobriram erros contábeis para impostos de renda relacionados a passivos fiscais diferidos ( DTL ).

Em um documento aos reguladores, a fabricante de cerveja culpou os erros na aquisição de uma participação remanescente de 58% na MillerCoors em 2016. Subestimar o passivo fiscal diferido (DTL) e as despesas com imposto de renda aumentaram os lucros líquidos em quase US$ 400 milhões em 2016. No geral, a A empresa disse que subestimou o valor dos impostos devidos, mas ainda não pagos em seu balanço, em US$ 248 milhões, e superestimou seu patrimônio total no mesmo valor.

A descoberta não inspirou muita confiança nas práticas contábeis da Molson Coors Brewing, como refletido pela acentuada redução subsequente no preço das ações da empresa.

Requisitos de reformulação

Quando uma empresa de capital aberto determina que precisa alterar suas demonstrações financeiras, ela deve apresentar o Formulário 8-K da SEC dentro de quatro dias para notificar os investidores sobre a não confiança nas demonstrações financeiras emitidas anteriormente. Ele também precisa arquivar formulários 10-Q alterados para os trimestres afetados e possivelmente 10-Ks alterados,. dependendo de quantos períodos contábeis são afetados pelos dados incorretos.

As empresas também devem fornecer um detalhamento de como os erros passados ocorreram, como foram corrigidos e se provavelmente haverá ramificações futuras em suas últimas demonstrações financeiras. Esses comentários geralmente aparecem nas notas de rodapé.

Considerações Especiais

Quando as empresas emitem atualizações, os investidores são aconselhados a verificar da melhor maneira possível a gravidade do erro relatado. Quanto impacto é provável que tenha e, mais importante, foi um erro inocente ou algo que parece ser mais sinistro? Procure indicações da administração sobre como ela planeja impedir que erros semelhantes aconteçam no futuro.

Vale lembrar também que não são necessárias alterações em determinadas estimativas financeiras, pois são baseadas em eventos previstos e não em eventos já ocorridos. Essas alterações só devem ser relatadas no próximo demonstrativo financeiro após a alteração e não são aplicadas retroativamente.

Perguntas frequentes sobre reformulação

Qual é a diferença entre reclassificação e reapresentação?

Uma reapresentação é a reapresentação de uma demonstração financeira revisada. A reformulação tem como objetivo corrigir o que foi informado anteriormente de forma errônea. Uma reclassificação envolve corrigir a classificação de uma transação ou entrada, movendo-a de um livro para outro. Por exemplo, pode-se reclassificar uma entrada de ativo circulante para ativo de longo prazo.

Qual é a diferença entre revisão e reformulação?

Uma revisão é a correção de um valor reportado em demonstrações financeiras subsequentes. No entanto, a demonstração financeira informada anteriormente não precisa ser reeditada. Com uma correção, por outro lado, o erro deve ser material, levando a uma revisão e a emissão de uma demonstração financeira corrigida.

O que é a Reafirmação de Delitos?

O Restatement of Torts é um recurso publicado pelo American Law Institute (ALI) explicando a lei no que se refere a determinadas situações, especificamente envolvendo delitos. Existem dois Restatement of Torts: Restatement of the Law Second, Torts, e Restatement of the Law Third, Torts, que é a versão publicada mais recente.

O que é a atualização de contratos?

O Restatement of Contracts é um recurso publicado pelo American Law Institute (ALI) explicando a lei no que diz respeito aos contratos. Em outras palavras, eles ajudam os tribunais a esclarecer e interpretar o direito contratual.

A linha de fundo

Quando os relatórios financeiros contêm imprecisões materiais, as empresas devem corrigir o erro contábil e reemitir uma versão corrigida da demonstração financeira. O erro pode ter resultado de descuido, erros simples ou algo mais sinistro, como fraude. Apesar da razão subjacente, os erros podem fazer com que aqueles que examinam as declarações tomem decisões com base em dados imprecisos.

Destaques

• Uma reclassificação envolve a correção da classificação de uma entrada.

• A reapresentação é uma revisão de uma ou mais demonstrações financeiras anteriores de uma empresa para corrigir um erro.

• Os contadores são responsáveis por decidir se um erro passado é “relevante” o suficiente para justificar uma reformulação.

• O FASB exige que as empresas emitam uma atualização para corrigir erros registrados anteriormente.

• Um erro pode ser considerado material se as informações incorretas levarem aqueles que recebem as declarações a conclusões imprecisas.