reexpresión
驴Qu茅 es una reformulaci贸n?
Una reexpresi贸n es un acto de revisi贸n de uno o m谩s de los estados financieros anteriores de una empresa para corregir un error. Las reformulaciones son necesarias cuando se determina que una declaraci贸n anterior conten铆a una inexactitud "material". Esto puede deberse a errores contables, incumplimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), fraude, tergiversaci贸n o un simple error administrativo.
Comprender las reexpresiones
La gerencia de la empresa y los auditores independientes son responsables de garantizar que los estados financieros trimestrales y anuales reflejen con precisi贸n la situaci贸n financiera de una empresa. A veces, las declaraciones anteriores deben modificarse. A veces, estos errores ser谩n detectados por los auditores internos. En otras ocasiones, puede ser un tercero, como la Comisi贸n de Bolsa y Valores (SEC), quien los detecte.
La Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) exige que las empresas emitan una reexpresi贸n para corregir errores anteriores. Los contadores son responsables de decidir si un error pasado es lo suficientemente "material" como para justificar una reformulaci贸n.
Material es un t茅rmino vago que no va acompa帽ado de pautas de porcentaje espec铆ficas, etc. Como regla general, un error puede considerarse material si la informaci贸n incorrecta llevar铆a a quienes reciben las declaraciones a llegar a conclusiones inexactas como parte de un an谩lisis est谩ndar.
Si se encuentra un problema o error que afecta parte de un documento financiero o el documento en su totalidad, es probable que se requiera una reexpresi贸n. Adem谩s, si se recibe cierta informaci贸n clave sobre el estado original despu茅s de la publicaci贸n del primer estado, se puede emitir una nueva declaraci贸n para ajustar las finanzas en funci贸n de los descubrimientos.
Los peligros de las reformulaciones
Muchas reformulaciones son el resultado de errores inocentes y malas interpretaciones b谩sicas. Sin embargo, algunos pueden generar se帽ales de alerta, destacando posibles fraudes o incompetencia. Informar en exceso las ganancias de una empresa puede ser muy enga帽oso. Puede llevar a los inversores a creer que la empresa se encuentra en una posici贸n financiera m谩s s贸lida de lo que realmente es. Con base en la informaci贸n inexacta, los inversores pueden realizar acciones, con respecto a las inversiones realizadas anteriormente, que de otra manera no se habr铆an realizado.
Las empresas p煤blicas deben presentar el Formulario 8-K de la SEC para alertar a la comunidad inversora sobre cambios importantes, as铆 como volver a emitir estados financieros corregidos .
Las reexpresiones negativas suelen estar mal vistas, lo que sacude la confianza de los inversores y hace que los precios de las acciones bajen. Tambi茅n pueden dar lugar a multas: se orden贸 a Hertz Global Holdings Inc. (HTZ) que pagara una sanci贸n civil de 16 millones de d贸lares despu茅s de que los auditores internos descubrieran errores en varios de sus estados financieros anteriores. En 2015, la empresa de alquiler de autom贸viles revel贸 que las actualizaciones afectar铆an las ganancias de 2011, 2012 y 2013.
Ejemplo de la vida real de una reformulaci贸n
En febrero de 2019, Molson Coors Brewing Co. (TAP) revel贸 que reformular铆a sus estados financieros para los a帽os fiscales (FY) 2016 y 2017 despu茅s de que los auditores descubrieran errores contables en los impuestos sobre la renta relacionados con los pasivos por impuestos diferidos ( DTL ).
En una presentaci贸n ante los reguladores, el fabricante de cerveza culp贸 de los errores a la adquisici贸n de una participaci贸n restante del 58 por ciento en MillerCoors en 2016. La subestimaci贸n del pasivo por impuestos diferidos (DTL) y el gasto del impuesto sobre la renta impuls贸 las ganancias netas en casi $400 millones en 2016. En general, el La compa帽铆a dijo que subestim贸 el valor de los impuestos adeudados pero a煤n no pagados en su balance general en $ 248 millones, y sobreestim贸 su patrimonio total en la misma cantidad.
El hallazgo no inspir贸 mucha confianza en las pr谩cticas contables de Molson Coors Brewing, como se refleja en la fuerte rebaja subsiguiente en el precio de las acciones de la empresa.
Requisitos de actualizaci贸n
Cuando una empresa que cotiza en bolsa determina que necesita modificar sus estados financieros, debe presentar el Formulario 8-K de la SEC en un plazo de cuatro d铆as para notificar a los inversores que no conf铆an en los estados financieros emitidos anteriormente. Tambi茅n necesita presentar formularios 10-Q modificados para los trimestres afectados y posiblemente formularios 10-K modificados,. dependiendo de cu谩ntos per铆odos contables se vean afectados por los datos err贸neos.
Las empresas tambi茅n deben proporcionar un desglose de c贸mo ocurrieron los errores en el pasado, c贸mo se corrigieron y si es probable que haya ramificaciones futuras en sus 煤ltimos estados financieros. Estos comentarios suelen aparecer en las notas a pie de p谩gina.
Consideraciones Especiales
Cuando las empresas emiten actualizaciones, se recomienda a los inversores que determinen lo mejor que puedan la gravedad del error informado. 驴Cu谩nto impacto es probable que tenga y, lo que es m谩s importante, fue un error inocente o algo que parece ser m谩s siniestro? Busque indicaciones de la gerencia sobre c贸mo planea evitar que ocurran errores similares en el futuro.
Tambi茅n vale la pena recordar que no se requieren cambios en ciertas estimaciones financieras, ya que estas se basan en eventos anticipados y no en hechos que ya han ocurrido. Estos cambios solo deben informarse en el siguiente estado financiero despu茅s de que se realice el cambio y no se aplican retroactivamente.
Preguntas frecuentes sobre reformulaci贸n
驴Cu谩l es la diferencia entre reclasificaci贸n y actualizaci贸n?
Una reexpresi贸n es la reexpresi贸n de un estado financiero revisado. La reexpresi贸n tiene por objeto corregir lo informado err贸neamente anteriormente. Una reclasificaci贸n implica corregir la clasificaci贸n de una transacci贸n o entrada, movi茅ndola de un libro mayor a otro. Por ejemplo, uno podr铆a reclasificar una entrada de un activo corriente a un activo a largo plazo.
驴Cu谩l es la diferencia entre revisi贸n y reformulaci贸n?
Una revisi贸n es la correcci贸n de un monto informado en estados financieros posteriores. Sin embargo, no es necesario volver a emitir el estado financiero informado anteriormente. Con una reexpresi贸n, por otro lado, el error debe ser material, lo que provoca una revisi贸n y la emisi贸n de un estado financiero corregido.
驴Qu茅 es la reafirmaci贸n de responsabilidades extracontractuales?
The Restatement of Torts es un recurso publicado por el American Law Institute (ALI) que explica la ley en lo que se refiere a ciertas situaciones, espec铆ficamente relacionadas con da帽os. Hay dos Replanteamiento de Agravios: Reafirmaci贸n de la Ley Segunda, Agravios, y Reafirmaci贸n de la Ley Tercera, Agravios, que es la versi贸n publicada m谩s reciente.
驴Qu茅 es la Actualizaci贸n de Contratos?
La Reexpresi贸n de Contratos es un recurso publicado por el American Law Institute (ALI) que explica la ley en lo que respecta a los contratos. En otras palabras, ayudan a los tribunales a aclarar e interpretar el derecho contractual.
La l铆nea de fondo
Cuando los informes financieros contienen inexactitudes importantes, las empresas deben corregir el error contable y volver a emitir una versi贸n corregida del estado financiero. El error pudo haber sido el resultado de un descuido, errores simples o algo m谩s siniestro, como un fraude. A pesar de la raz贸n subyacente, los errores pueden hacer que quienes examinan las declaraciones tomen decisiones basadas en datos inexactos.
Reflejos
Una reclasificaci贸n implica corregir la clasificaci贸n de una entrada.
Una reexpresi贸n es una revisi贸n de uno o m谩s de los estados financieros anteriores de una empresa para corregir un error.
Los contadores son responsables de decidir si un error pasado es lo suficientemente "material" para justificar una reformulaci贸n.
FASB requiere que las empresas emitan una reexpresi贸n para corregir errores previamente registrados.
Un error puede ser considerado material si la informaci贸n incorrecta llevar铆a a quienes reciben las declaraciones a llegar a conclusiones inexactas.
