Utsatt skatteplikt
Hva er en utsatt skatteplikt?
En utsatt skatteforpliktelse er en oppfÞring pÄ et selskaps balanse som registrerer skatter som er skyldig, men som ikke skal betales fÞr en fremtidig dato.
Forpliktelsen er utsatt pÄ grunn av forskjell i tidspunkt mellom nÄr skatten ble pÄlÞpt og nÄr den skal betales. Det kan for eksempel gjenspeile en avgiftspliktig transaksjon som et avbetalingssalg som fant sted pÄ en bestemt dato, men avgiftene forfaller ikke fÞr pÄ et senere tidspunkt.
Hvordan utsatt skatteplikt fungerer
Den utsatte skatteforpliktelsen pÄ en selskapsbalanse representerer en fremtidig skattebetaling som selskapet er forpliktet til Ä betale i fremtiden.
Den beregnes som selskapets forventede skattesats ganger forskjellen mellom skattepliktig inntekt og regnskapsmessig resultat fĂžr skatt.
Utsatt skatteforpliktelse er mengden skatter et selskap har "underbetalt" som vil bli gjort opp i fremtiden. Dette betyr ikke at selskapet ikke har oppfylt sine skatteforpliktelser. Snarere gjenkjenner den en betaling som ennÄ ikke er forfalt.
For eksempel vet et selskap som tjente nettoinntekt for Äret at det mÄ betale selskapsskatt. Fordi skatteplikten gjelder innevÊrende Är, mÄ den reflektere en kostnad for samme periode. Men skatten blir faktisk ikke betalt fÞr neste kalenderÄr. For Ä korrigere periodiserings-/kontantdifferansen blir skatt fÞrt som utsatt skatteforpliktelse.
Eksempler pÄ utsatt skatteplikt
En vanlig kilde til utsatt skatt er forskjellen i behandling av avskrivningskostnader i skattelover og regnskapsregler.
Avskrivningskostnaden for langlivede eiendeler for regnskapsformÄl beregnes vanligvis ved hjelp av en lineÊr metode, mens skatteregler tillater selskaper Ä bruke en akselerert avskrivningsmetode. Siden den lineÊre metoden gir lavere avskrivning sammenlignet med den under akselererte metoden, er et selskaps regnskapsinntekt midlertidig hÞyere enn dets skattepliktige inntekt.
Selskapet innregner utsatt skatteforpliktelse pÄ forskjellen mellom regnskapsmessig resultat fÞr skatt og skattepliktig inntekt. Etter hvert som selskapet fortsetter Ä avskrive sine eiendeler, reduseres forskjellen mellom lineÊre avskrivninger og akselererte avskrivninger, og belÞpet pÄ utsatt skatteforpliktelse fjernes gradvis gjennom en serie av motregningsposter.
Avbetalingssalg
En annen vanlig kilde til utsatt skatteplikt er et avbetalingssalg. Dette er inntekten som innregnes nÄr et selskap selger produktene sine pÄ kreditt for Ä bli nedbetalt i like store belÞp i fremtiden.
I henhold til regnskapsreglene har selskapet lov til Ä regnskapsfÞre full inntekt fra avdragssalg av generelle varer, mens skattelovgivningen pÄlegger selskaper Ä regnskapsfÞre inntekten nÄr avdragsbetalinger foretas.
Dette skaper en midlertidig positiv forskjell mellom selskapets regnskapsmessige inntjening og skattepliktig inntekt, samt en utsatt skatteforpliktelse.
HĂžydepunkter
Forpliktelsen oppstÄr nÄr et selskap eller enkeltperson forsinker en hendelse som vil fÞre til at den ogsÄ innregner skatteutgifter i innevÊrende periode.
En utsatt skatteforpliktelse representerer en forpliktelse til Ă„ betale skatt i fremtiden.
For eksempel, Ä tjene avkastning i en kvalifisert pensjonsordning, som en 401(k), representerer en utsatt skatteplikt siden pensjonistspareren til slutt vil mÄtte betale skatt pÄ den sparte inntekten og gevinsten ved uttak.
FAQ
Hvordan beregnes utsatt skatteplikt?
Et selskap kan selge et mÞbel for $ 1000 pluss 20 % omsetningsavgift, som betales i mÄnedlige avdrag av kunden. Kunden vil betale dette over to Är ($500 + $500). I sine finansielle poster vil selskapet registrere et salg pÄ $1 000. I skatteregistrene vil det bli registrert som $500 per Är i to Är. Den utsatte skatteforpliktelsen vil vÊre USD 500 x 20 % = USD 100.
Er utsatt skatteplikt en god eller dÄrlig ting?
Utsatt skatteforpliktelse er en oversikt over skatter som er pÄlÞpt, men som ennÄ ikke er betalt. Denne posten pÄ et selskaps balanse reserverer penger for en kjent fremtidig utgift. Det reduserer kontantstrÞmmen som et selskap har tilgjengelig for Ä bruke, men det er ikke en dÄrlig ting. Pengene er Þremerket et bestemt formÄl, det vil si Ä betale skatt selskapet skylder. Selskapet kan vÊre i trÞbbel hvis det bruker pengene pÄ noe annet.
Hva er et eksempel pÄ utsatt skatteplikt?
En utsatt skatteforpliktelse oppstÄr vanligvis nÄr standard selskapsregnskapsregler skiller seg fra regnskapsmetodene som brukes av staten. Avskrivning av anleggsmidler er et vanlig eksempel. Selskaper rapporterer vanligvis avskrivninger i regnskapet med en lineÊr avskrivningsmetode. I hovedsak avskriver dette eiendelen jevnt over tid. Men for skatteformÄl vil selskapet bruke en akselerert avskrivningsmetode. Ved Ä bruke denne metoden avskrives eiendelen med en stÞrre hastighet i de fÞrste Ärene. Et selskap kan registrere en lineÊr avskrivning pÄ $100 i regnskapet mot en akselerert avskrivning pÄ $200 i skattebÞkene. I sin tur vil den utsatte skatteforpliktelsen tilsvare $100 multiplisert med skattesatsen til selskapet.
