Retraitement

Qu'est-ce qu'un retraitement ?

états financiers antérieurs d'une entreprise pour corriger une erreur. Des retraitements sont nécessaires lorsqu'il est déterminé qu'un relevé antérieur contenait une inexactitude « importante ». Cela peut résulter d'erreurs comptables, de non-conformité aux principes comptables généralement reconnus (PCGR), de fraude, de fausses déclarations ou d'une simple erreur d'écriture.

Comprendre les retraitements

La direction de l'entreprise et les auditeurs indépendants sont chargés de s'assurer que les états financiers trimestriels et annuels reflètent fidèlement la situation financière d'une entreprise. Parfois, les déclarations précédentes doivent être modifiées. Parfois, ces erreurs seront repérées par les auditeurs internes. À d'autres occasions, il peut s'agir d'un tiers, tel que la Securities and Exchange Commission (SEC), qui les repère.

Le Financial Accounting Standards Board (FASB) exige que les entreprises publient un retraitement pour corriger les erreurs antérieures. Les comptables sont chargés de décider si une erreur passée est suffisamment « importante » pour justifier un retraitement.

Le matériel est un terme vague qui n'est pas accompagné de directives de pourcentage spécifiques, etc. En règle générale, une erreur peut être considérée comme importante si les informations incorrectes amènent les destinataires des déclarations à tirer des conclusions inexactes dans le cadre d'une analyse standard.

Si un problème ou une erreur affectant une partie d'un document financier ou le document dans son ensemble est détecté, un retraitement sera probablement nécessaire. De plus, si certaines informations clés sur la déclaration d'origine sont reçues après la publication de la première déclaration, un retraitement peut être publié pour ajuster les états financiers en fonction des découvertes.

Les dangers des retraitements

De nombreuses reformulations sont le résultat d'erreurs innocentes et d'une mauvaise interprétation fondamentale. Cependant, certains peuvent déclencher des signaux d'alarme, mettant en évidence une fraude ou une incompétence potentielle. La sur-déclaration des gains d'une entreprise peut être très trompeuse. Cela peut amener les investisseurs à croire que l'entreprise est dans une situation financière plus solide qu'elle ne l'est en réalité. Sur la base d'informations inexactes, les investisseurs peuvent effectuer des actions, en ce qui concerne les investissements précédemment réalisés, qui n'auraient pas été réalisées autrement.

Les sociétés ouvertes doivent déposer le formulaire SEC 8-K pour alerter la communauté des investisseurs des changements importants, ainsi que pour publier à nouveau des états financiers corrigés .

Les retraitements négatifs sont régulièrement mal vus, ébranlant la confiance des investisseurs et faisant chuter les cours des actions. Ils peuvent également entraîner des amendes : Hertz Global Holdings Inc. (HTZ) a été condamnée à payer une amende civile de 16 millions de dollars après que des auditeurs internes ont découvert des erreurs dans plusieurs de ses états financiers précédents. En 2015, la société de location de voitures a révélé que les retraitements pèseraient sur les bénéfices pour 2011, 2012 et 2013.

Exemple concret d'un retraitement

En février 2019, Molson Coors Brewing Co. (TAP) a révélé qu'elle retraiterait ses états financiers pour les exercices 2016 et 2017 après que les auditeurs ont découvert des erreurs comptables pour les impôts sur le revenu liés aux passifs d' impôt différé (DTL).

Dans un dossier auprès des régulateurs, le fabricant de bière a imputé les erreurs à son acquisition d'une participation restante de 58% dans MillerCoors en 2016. La sous-estimation du passif d'impôt différé (DTL) et de la charge d'impôt sur le revenu a augmenté les bénéfices nets de près de 400 millions de dollars en 2016. Dans l'ensemble, le La société a déclaré avoir sous-estimé la valeur des impôts dus mais non encore payés sur son bilan de 248 millions de dollars et surestimé ses capitaux propres totaux du même montant.

La conclusion n'a pas inspiré beaucoup de confiance dans les pratiques comptables de Molson Coors Brewing, comme en témoigne la forte baisse subséquente du cours de l'action de la société.

Exigences de retraitement

Lorsqu'une société cotée en bourse détermine qu'elle doit modifier ses états financiers, elle doit déposer le formulaire SEC 8-K dans les quatre jours pour informer les investisseurs de la non-utilisation des états financiers publiés précédemment. Il doit également déposer des formulaires 10-Q modifiés pour les trimestres concernés et éventuellement des formulaires 10-K modifiés,. selon le nombre de périodes comptables affectées par les données erronées.

Les entreprises doivent également fournir une ventilation de la manière dont les erreurs passées se sont produites, comment elles ont été corrigées et s'il y aura probablement des ramifications futures dans leurs derniers états financiers. Ces commentaires apparaissent généralement dans les notes de bas de page.

Considérations particulières

Lorsque les entreprises procèdent à des retraitements, il est conseillé aux investisseurs de s'assurer au mieux de leurs connaissances de la gravité de l'erreur constatée. Quel impact est-il susceptible d'avoir et, plus important encore, était-ce une erreur innocente, ou quelque chose qui semble être plus sinistre ? Recherchez des indications de la part de la direction sur la manière dont elle prévoit d'empêcher que des erreurs similaires ne se reproduisent à l'avenir.

Il convient également de rappeler que des modifications de certaines estimations financières ne sont pas nécessaires, car celles-ci sont basées sur des événements anticipés et non sur des événements déjà survenus. Ces modifications ne doivent être déclarées que dans le prochain état financier suivant la modification et ne sont pas appliquées rétroactivement.

FAQ sur le retraitement

Quelle est la différence entre le reclassement et le retraitement ?

Un retraitement est le retraitement d'un état financier révisé. Le retraitement a pour but de corriger ce qui a été précédemment déclaré de manière erronée. Une reclassification consiste à corriger la classification d'une transaction ou d'une écriture, en la déplaçant d'un grand livre à un autre. Par exemple, on pourrait reclasser une écriture d'un actif courant à un actif à long terme.

Quelle est la différence entre révision et retraitement ?

Une révision est la correction d'un montant déclaré dans les états financiers ultérieurs. Cependant, l'état financier précédemment déclaré n'a pas besoin d'être publié à nouveau. Avec un retraitement, en revanche, l'erreur doit être significative, entraînant une révision et la publication d'un état financier corrigé.

Qu'est-ce que la reformulation des délits ?

The Restatement of Torts est une ressource publiée par l'American Law Institute (ALI) expliquant la loi en ce qui concerne certaines situations, impliquant spécifiquement des délits. Il existe deux Restatement of Torts : Restatement of the Law Second, Torts, et Restatement of the Law Third, Torts, qui est la version publiée la plus récente.

Qu'est-ce que le retraitement des contrats ?

The Restatement of Contracts est une ressource publiée par l'American Law Institute (ALI) expliquant la loi en ce qui concerne les contrats. En d'autres termes, ils aident les tribunaux à clarifier et à interpréter le droit des contrats.

L'essentiel

Lorsque les rapports financiers contiennent des inexactitudes importantes, les entreprises doivent corriger l'erreur comptable et publier à nouveau une version corrigée des états financiers. L'erreur aurait pu résulter d'un oubli, de simples erreurs ou de quelque chose de plus sinistre, comme une fraude. Malgré la raison sous-jacente, les erreurs peuvent amener ceux qui examinent les déclarations à prendre des décisions basées sur des données inexactes.

Points forts

• Un reclassement consiste à corriger le classement d'une entrée.

• Un retraitement est une révision d'un ou de plusieurs états financiers antérieurs d'une entreprise pour corriger une erreur.

• Les comptables sont chargés de décider si une erreur passée est suffisamment "matérielle" pour justifier un retraitement.

• Le FASB oblige les entreprises à émettre un retraitement pour corriger les erreurs précédemment enregistrées.

• Une erreur peut être considérée comme matérielle si des informations erronées conduisent les destinataires des relevés à des conclusions inexactes.