Cena przelewu

Co to jest cena transferowa?

Cena transferowa, znana również jako koszt transferu, to cena, po której powiązane podmioty dokonują między sobą transakcji, na przykład podczas handlu dostawami lub robocizną między działami. Ceny transferowe mogą być stosowane w transakcjach między firmą a jej spółkami zależnymi lub między oddziałami tej samej firmy w różnych krajach.

Zrozumienie ceny transferowej

Ceny transferowe są stosowane, gdy poszczególne jednostki większej firmy wielopodmiotowej są traktowane i wyceniane jako jednostki zarządzane oddzielnie. Powszechne jest, że przedsiębiorstwa wielopodmiotowe są konsolidowane na podstawie sprawozdawczości finansowej; mogą jednak zgłosić każdy podmiot osobno dla celów podatkowych.

Cena transferowa powstaje dla celów księgowych, gdy podmioty powiązane, takie jak oddziały w firmie lub w firmie i jej jednostce zależnej, zgłaszają własne zyski. Gdy te podmioty powiązane są zobowiązane do zawierania transakcji między sobą, do ustalenia kosztów stosuje się cenę transferową. Ceny transferowe generalnie nie odbiegają zbytnio od ceny rynkowej. Jeśli cena się różni, to jeden z podmiotów jest w niekorzystnej sytuacji i ostatecznie zacznie kupować na rynku, aby uzyskać lepszą cenę.

Załóżmy na przykład, że jednostka A i jednostka B są dwoma unikalnymi segmentami Spółki ABC. Jednostka A buduje i sprzedaje koła, a jednostka B montuje i sprzedaje rowery. Jednostka A może również sprzedawać koła jednostce B w ramach transakcji wewnątrzgrupowej. Jeżeli jednostka A zaoferuje jednostce B stawkę niższą niż wartość rynkowa, jednostka B będzie miała niższy koszt sprzedanych towarów (COGS) i wyższe dochody niż w innym przypadku. Jednak takie postępowanie zaszkodziłoby również przychodom ze sprzedaży jednostki A.

Z drugiej strony, jeżeli jednostka A zaoferuje jednostce B stawkę wyższą niż wartość rynkowa, wówczas jednostka A miałaby wyższe przychody ze sprzedaży niż gdyby sprzedawała klientowi zewnętrznemu. Jednostka B miałaby wyższe KWS i niższe zyski. W obu sytuacjach jedna jednostka odnosi korzyści, podczas gdy druga ponosi szkodę z powodu ceny transferowej, która różni się od wartości rynkowej.

Regulacje dotyczące cen transferowych zapewniają rzetelność i dokładność cen transferowych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Przepisy wprowadzają zasadę transakcji na warunkach rynkowych,. która stanowi, że firmy muszą ustalać ceny na podstawie podobnych transakcji zawieranych między niepowiązanymi stronami. Jest ściśle monitorowany w ramach sprawozdawczości finansowej firmy.

Ceny transferowe wymagają ścisłej dokumentacji, która jest zawarta w przypisach do sprawozdań finansowych do przeglądu przez audytorów, regulatorów i inwestorów. Ta dokumentacja jest dokładnie analizowana. Niewłaściwie udokumentowane może obciążyć firmę dodatkowymi opłatami podatkowymi lub opłatami za przeszacowanie. Ceny te są dokładnie sprawdzane pod kątem dokładności, aby upewnić się, że zyski są odpowiednio księgowane w ramach metod wyceny rynkowej, a powiązane podatki są odpowiednio płacone.

Ceny transferowe są stosowane, gdy oddziały sprzedają towary w transakcjach wewnątrzfirmowych oddziałom w innych jurysdykcjach międzynarodowych. Duża część handlu międzynarodowego odbywa się w rzeczywistości wewnątrz firm, a nie pomiędzy niepowiązanymi firmami. Transfery międzyfirmowe dokonywane na skalę międzynarodową dają korzyści podatkowe, co skłoniło organy regulacyjne do niezadowolenia z wykorzystywania cen transferowych do unikania opodatkowania.

Kiedy dochodzi do cen transferowych, firmy mogą manipulować zyskami z towarów i usług, aby księgować wyższe zyski w innym kraju, który może mieć niższą stawkę podatkową. W niektórych przypadkach transfer towarów i usług z jednego kraju do drugiego w ramach transakcji wewnątrzfirmowej może również pozwolić firmie na uniknięcie ceł na towary i usługi wymieniane międzynarodowo. Międzynarodowe przepisy podatkowe są regulowane przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD), a firmy audytorskie w każdej lokalizacji międzynarodowej odpowiednio sprawdzają sprawozdania finansowe.

Przykład ceny transferowej

Aby lepiej zrozumieć wpływ cen transferowych na opodatkowanie, weźmy powyższy przykład z podmiotem A i podmiotem B. Załóżmy, że podmiot A znajduje się w kraju o wysokich podatkach, a podmiot B w kraju o niskich podatkach. Byłoby korzystne dla organizacji jako całości, gdyby więcej zysków Spółki ABC pojawiało się w oddziale podmiotu B, gdzie spółka będzie płacić niższe podatki.

W takim przypadku Spółka ABC może próbować nakłonić podmiot A do zaoferowania podmiotowi B ceny transferowej niższej niż wartość rynkowa przy sprzedaży kół potrzebnych do zbudowania rowerów. Jak wyjaśniono powyżej, jednostka B miałaby wówczas niższy koszt sprzedanych towarów (COGS) i wyższe dochody, a jednostka A miałaby mniejsze przychody ze sprzedaży i niższe łączne dochody.

Firmy będą próbowały przenieść większą część takiej działalności gospodarczej do tanich miejsc, aby zaoszczędzić na podatkach. Praktyka ta nadal jest głównym punktem niezgody między różnymi międzynarodowymi firmami i organami podatkowymi, takimi jak Internal Revenue Service (IRS). Różne organy podatkowe mają na celu zwiększenie podatków płaconych w swoim regionie, podczas gdy firma ma na celu zmniejszenie ogólnych podatków.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Aby temu zaradzić, przepisy wprowadzają zasadę transakcji na warunkach rynkowych, która wymaga, aby wycena opierała się na podobnych transakcjach zawieranych pomiędzy niepowiązanymi stronami.

• Ceny transferowe odbiegające od wartości rynkowej będą korzystne dla jednego podmiotu, przy jednoczesnym obniżeniu zysków drugiego.

• Przedsiębiorstwa wielonarodowe mogą manipulować cenami transferowymi, aby przenosić zyski do regionów o niskich podatkach.

##FAQ

Jakie są zalety cen transferowych?

Ceny transferowe będą zazwyczaj równe lub niższe od cen rynkowych, co przyniesie oszczędności kosztowe dla podmiotu kupującego produkt lub usługę. Zwiększa przejrzystość transakcji wewnątrzpodmiotowych. Wreszcie pożądany produkt jest łatwo dostępny, dzięki czemu można złagodzić problemy z łańcuchem dostaw.

Dlaczego używana jest cena transferowa?

Ceny transferowe są stosowane, gdy poszczególne jednostki większej firmy wielopodmiotowej są traktowane i wyceniane jako jednostki zarządzane oddzielnie. Chociaż korporacje wielopodmiotowe często podlegają konsolidacji na podstawie sprawozdawczości finansowej, mogą one zgłaszać każdą jednostkę oddzielnie dla celów podatkowych. Gdy podmioty te zgłaszają własne zyski, cena transferowa może być konieczna dla celów księgowych w celu ustalenia kosztów transakcji.

Jakie są wady cen transferowych?

Ponieważ ceny transferowe są zwykle równe cenom rynkowym lub od nich niższe, podmiot sprzedający produkt może uzyskać mniejsze przychody. Jest też fakt, że jest to skomplikowany proces. Ceny rynkowe opierają się na relacjach podaż-popyt, natomiast ceny transferowe mogą podlegać innym siłom organizacyjnym. Dodatkowo może pojawić się wrogość wewnątrz jednostki, zwłaszcza jeśli cena transferowa jest znacznie wyższa lub niższa od ceny rynkowej, ponieważ jedna ze stron poczuje się oszukana.