Kontrole wewnętrzne

Czym są kontrole wewnętrzne?

Kontrole wewnętrzne to mechanizmy, zasady i procedury wdrożone przez firmę w celu zapewnienia integralności informacji finansowych i księgowych, promowania odpowiedzialności i zapobiegania oszustwom.

Poza przestrzeganiem przepisów i regulacji oraz zapobieganiem kradzieży aktywów lub popełnianiu oszustw przez pracowników, kontrole wewnętrzne mogą pomóc w poprawie wydajności operacyjnej poprzez poprawę dokładności i terminowości sprawozdawczości finansowej.

Zrozumienie kontroli wewnętrznych

Kontrole wewnętrzne stały się kluczową funkcją biznesową każdej amerykańskiej firmy od czasu skandali księgowych na początku XXI wieku. W ich następstwie uchwalono ustawę Sarbanes-Oxley z 2002 r., aby chronić inwestorów przed oszukańczymi działaniami księgowymi oraz poprawić dokładność i wiarygodność ujawnień korporacyjnych. Wywarło to ogromny wpływ na ład korporacyjny, czyniąc menedżerów odpowiedzialnymi za sprawozdawczość finansową i tworząc ścieżkę audytu. Menedżerowie uznani za winnych niewłaściwego ustanowienia i zarządzania kontrolami wewnętrznymi podlegają poważnym sankcjom karnym.

Opinia biegłego rewidenta dołączona do sprawozdania finansowego opiera się na badaniu procedur i zapisów wykorzystywanych do ich sporządzenia. W ramach audytu audytorzy zewnętrzni przetestują procesy księgowe i kontrole wewnętrzne firmy oraz opiniują ich skuteczność.

Audyty wewnętrzne oceniają wewnętrzne mechanizmy kontrolne firmy, w tym ład korporacyjny i procesy księgowe. Zapewniają zgodność z prawem i regulacjami oraz dokładną i terminową sprawozdawczość finansową i gromadzenie danych, a także pomagają utrzymać wydajność operacyjną poprzez identyfikowanie problemów i korygowanie uchybień, zanim zostaną one wykryte podczas audytu zewnętrznego. Audyty wewnętrzne odgrywają kluczową rolę w działalności firmy i ładu korporacyjnym, odkąd ustawa Sarbanes-Oxley z 2002 r. nałożyła na menedżerów odpowiedzialność prawną za dokładność jej sprawozdań finansowych.

Żadne dwa systemy kontroli wewnętrznej nie są identyczne, ale wiele podstawowych filozofii dotyczących uczciwości finansowej i praktyk księgowych stało się standardowymi praktykami zarządzania. Chociaż kontrole wewnętrzne mogą być kosztowne, właściwie wdrożone kontrole wewnętrzne mogą pomóc usprawnić operacje i zwiększyć wydajność operacyjną, a także zapobiegać oszustwom.

Niezależnie od zasad i procedur ustanowionych przez organizację, można zapewnić jedynie wystarczającą pewność, że kontrole wewnętrzne są skuteczne, a informacje finansowe są prawidłowe. Skuteczność kontroli wewnętrznych jest ograniczona ludzkim osądem. Firma często daje personelowi wysokiego szczebla możliwość obejścia kontroli wewnętrznych ze względu na wydajność operacyjną, a kontrole wewnętrzne można obejść poprzez zmowę.

Kongres USA uchwalił Ustawę Sarbanesa-Oxleya z 2002 roku, aby chronić inwestorów przed możliwością oszukańczych działań księgowych ze strony korporacji, która nakazywała rygorystyczne reformy mające na celu poprawę ujawniania informacji finansowych przez korporacje i zapobieganie oszustwom księgowym.

Kontrole prewencyjne a detektywistyczne

Kontrole wewnętrzne zazwyczaj składają się z czynności kontrolnych, takich jak autoryzacja, dokumentacja, uzgodnienie, bezpieczeństwo i rozdział obowiązków. I są one szeroko podzielone na działania prewencyjne i detektywistyczne.

Działania prewencyjnej kontroli mają na celu przede wszystkim zapobieganie występowaniu błędów lub oszustw i obejmują dokładną dokumentację i praktyki w zakresie autoryzacji. Rozdzielenie obowiązków, kluczowa część tego procesu, zapewnia, że żadna osoba nie jest w stanie autoryzować, rejestrować i nadzorować transakcji finansowej i wynikającego z niej składnika aktywów. Autoryzacja faktur i weryfikacja wydatków to kontrole wewnętrzne. Ponadto zapobiegawcze kontrole wewnętrzne obejmują ograniczenie fizycznego dostępu do sprzętu, zapasów, gotówki i innych aktywów.

Kontrole detektywistyczne to procedury zapasowe, które mają na celu wyłapanie przedmiotów lub zdarzeń, które zostały pominięte na pierwszej linii obrony. Tutaj najważniejszą czynnością jest uzgadnianie, wykorzystywane do porównywania zbiorów danych, a w przypadku istotnych różnic podejmowane są działania naprawcze. Inne kontrole detektywistyczne obejmują audyty zewnętrzne prowadzone przez firmy księgowe oraz audyty wewnętrzne aktywów, takich jak inwentarz.

Techniki audytu i metody kontroli z Anglii przeniosły się do Stanów Zjednoczonych podczas rewolucji przemysłowej. W XX wieku praktyki sprawozdawcze biegłych rewidentów i metody testowania zostały ustandaryzowane.

Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Kontrole wewnętrzne to mechanizmy, zasady i procedury wdrożone przez firmę w celu zapewnienia integralności informacji finansowych i księgowych, promowania rozliczalności i zapobiegania oszustwom.

• Poza przestrzeganiem przepisów i regulacji oraz zapobieganiem kradzieży aktywów lub popełnianiu oszustw przez pracowników, kontrole wewnętrzne mogą pomóc w poprawie wydajności operacyjnej poprzez poprawę dokładności i terminowości sprawozdawczości finansowej.

• Audyty wewnętrzne odgrywają kluczową rolę w kontroli wewnętrznej firmy i ładu korporacyjnego, teraz, gdy ustawa Sarbanes-Oxley z 2002 r. nałożyła na menedżerów odpowiedzialność prawną za dokładność jej sprawozdań finansowych.

FAQ

Czym są wewnętrzne kontrole detektywistyczne?

Detektywistyczne kontrole wewnętrzne próbują znaleźć problemy w procesach firmy po ich wystąpieniu. Mogą być stosowane zgodnie z wieloma różnymi celami, takimi jak kontrola jakości, zapobieganie oszustwom i zgodność z prawem. Tutaj najważniejszą czynnością jest uzgadnianie, wykorzystywane do porównywania zestawów danych, a w przypadku istotnych różnic podejmowane są działania naprawcze. Inne kontrole detektywistyczne obejmują audyty zewnętrzne prowadzone przez firmy księgowe oraz audyty wewnętrzne aktywów, takich jak inwentarz.

Dlaczego kontrole wewnętrzne są ważne?

Kontrole wewnętrzne to mechanizmy, zasady i procedury wdrożone przez firmę w celu zapewnienia integralności informacji finansowych i księgowych, promowania odpowiedzialności i zapobiegania oszustwom. Poza przestrzeganiem przepisów i regulacji oraz zapobieganiem kradzieży aktywów lub popełnianiu oszustw przez pracowników, kontrole wewnętrzne mogą pomóc w poprawie efektywności operacyjnej poprzez poprawę dokładności i terminowości sprawozdawczości finansowej. na początku XXI wieku ma na celu ochronę inwestorów przed oszukańczymi działaniami księgowymi oraz poprawę dokładności i wiarygodności ujawnień korporacyjnych.

Jakie są niektóre zapobiegawcze kontrole wewnętrzne?

Rozdzielenie obowiązków, kluczowa część procesu prewencyjnej kontroli wewnętrznej, zapewnia, że żadna pojedyncza osoba nie jest w stanie autoryzować, rejestrować i sprawować pieczy nad transakcją finansową i wynikającym z niej aktywem. Autoryzacja faktur, weryfikacja wydatków, ograniczenie fizycznego dostępu do sprzętu, zapasów, gotówki i innych aktywów to przykłady prewencyjnych kontroli wewnętrznych.

Jakie są dwa rodzaje kontroli wewnętrznych?

Kontrole wewnętrzne są ogólnie podzielone na działania prewencyjne i detektywistyczne. Działania prewencyjnej kontroli mają na celu przede wszystkim zapobieganie występowaniu błędów lub oszustw i obejmują dokładną dokumentację i praktyki w zakresie autoryzacji. Kontrole detektywistyczne to procedury zapasowe, które mają na celu wyłapanie przedmiotów lub zdarzeń, które zostały pominięte na pierwszej linii obrony.