Próbowanie
Co to jest próbkowanie?
Próbkowanie to proces stosowany w analizie statystycznej, w którym określona liczba obserwacji jest pobierana od większej populacji. Metodologia wykorzystywana do pobierania próbek z większej populacji zależy od rodzaju przeprowadzanej analizy, ale może obejmować proste pobieranie próbek losowych lub pobieranie próbek systematycznych.
Jak wykorzystywane jest próbkowanie
Biegły księgowy (CPA) przeprowadzający audyt finansowy stosuje próbkowanie w celu określenia dokładności i kompletności sald kont w sprawozdaniach finansowych. Próbkowanie przeprowadzane przez audytora jest określane jako „próbkowanie audytowe”.Wykonywanie próbkowania audytowego jest konieczne, gdy populacja, w tym przypadku informacje o transakcjach na koncie, jest duża. Ponadto menedżerowie w firmie mogą wykorzystywać próbkowanie klientów do oceny popytu na nowe produkty lub sukcesu działań marketingowych.
Wybrana próba powinna być rzetelną reprezentacją całej populacji. Pobierając próbkę z większej populacji, ważne jest rozważenie sposobu doboru próby. Aby uzyskać próbkę reprezentatywną,. należy ją wylosować i objąć całą populację. Na przykład system loterii mógłby zostać wykorzystany do określenia średniego wieku studentów na uniwersytecie poprzez próbkowanie 10% studentów.
Rodzaje próbkowania audytu
Próbkowanie losowe
W przypadku losowego doboru próby każdy element w populacji ma równe prawdopodobieństwo wyboru. Jest to najbardziej oddalone od wszelkich potencjalnych stronniczości, ponieważ w doborze próbki nie jest zaangażowany ludzki osąd. Na przykład próba losowa może obejmować wybranie z kapelusza nazwisk 25 pracowników w firmie liczącej 250 pracowników. Populacja liczy 250 pracowników, a próba jest losowa, ponieważ każdy pracownik ma równe szanse na wybór.
Próbkowanie oceny
Ocena audytora może być wykorzystana do wybrania próby z pełnej populacji. Biegły rewident może interesować się jedynie transakcjami o charakterze materialnym. Załóżmy na przykład, że biegły rewident ustala próg istotności transakcji płatnych na poziomie 10 000 USD. Jeśli klient dostarczy kompletną listę 15 transakcji powyżej 10 000 USD, audytor może po prostu przejrzeć wszystkie transakcje ze względu na małą liczebność populacji.
Alternatywnie, biegły rewident może zidentyfikować wszystkie konta księgi głównej z odchyleniem większym niż 10% od poprzedniego okresu. W tym przypadku biegły rewident ogranicza populację, z której pochodzi dobór próby. Niestety, ludzki osąd stosowany podczas pobierania próbek zawsze niesie ze sobą potencjał stronniczości, zarówno jawnej, jak i ukrytej.
Blokowanie próbkowania
Próbkowanie blokowe pobiera kolejne serie pozycji w populacji do wykorzystania jako próbka. Na przykład listę wszystkich transakcji sprzedaży w okresie obrachunkowym można sortować na różne sposoby, w tym według daty lub kwoty w dolarach. Audytor może zażądać od księgowego firmy dostarczenia listy w takim lub innym formacie w celu wybrania próbki z określonego segmentu listy. Ta metoda wymaga bardzo niewielkich modyfikacji ze strony audytora, ale jest prawdopodobne, że blok transakcji nie będzie reprezentatywny dla pełnej populacji.
Systematyczne próbkowanie
Systematyczne pobieranie próbek rozpoczyna się w losowym punkcie początkowym w populacji i wykorzystuje ustalone, okresowe odstępy w celu wybrania elementów do próbki. Interwał próbkowania jest obliczany jako wielkość populacji podzielona przez wielkość próby. Pomimo wcześniejszego wyboru populacji próby, systematyczne pobieranie próbek jest nadal uważane za losowe, jeśli okresowy odstęp jest określony wcześniej, a punkt początkowy jest losowy.
Załóżmy, że audytor przegląda kontrole wewnętrzne związane z rachunkiem gotówkowym firmy i chce przetestować politykę firmy, która stanowi, że czeki przekraczające 10 000 USD muszą być podpisane przez dwie osoby. Populacja składa się z każdej kontroli firmy przekraczającej 10 000 USD w roku obrachunkowym, co w tym przykładzie wynosi 300. Kontroler wykorzystuje statystyki prawdopodobieństwa i określa, że wielkość próby powinna wynosić 20% populacji lub 60 kontroli. Interwał próbkowania wynosi 5 (300 kontroli / 60 kontroli próbek).
Dlatego audytor wybiera do badania co piąty czek. Zakładając, że nie znaleziono błędów w próbkach, analiza statystyczna daje audytorowi 95% stopień ufności, że procedura sprawdzania została wykonana prawidłowo. Audytor testuje próbkę 60 czeków i nie znajduje błędów, więc dochodzi do wniosku, że wewnętrzna kontrola nad gotówką działa prawidłowo.
Przykład próbkowania marketingowego
Firmy dążą do sprzedaży swoich produktów i/lub usług na rynkach docelowych. Przed przedstawieniem produktów na rynku firmy generalnie identyfikują potrzeby i pragnienia swoich docelowych odbiorców. W tym celu mogą wykorzystać próbkowanie populacji rynku docelowego, aby lepiej zrozumieć te potrzeby, aby później stworzyć produkt i/lub usługę, która spełnia te potrzeby. W tym przypadku zebranie opinii próby pomaga zidentyfikować potrzeby całości.
Przegląd najważniejszych wydarzeń
Firmy wykorzystują próbkowanie jako narzędzie marketingowe do identyfikacji potrzeb i pragnień swojego rynku docelowego.
Certyfikowani księgowi publiczni stosują próbkowanie podczas audytów w celu określenia dokładności i kompletności sald kont .
Rodzaje próbkowania obejmują próbkowanie losowe, próbkowanie blokowe, próbkowanie oparte na osądzie i próbkowanie systematyczne.
