Näytteenotto
Mitä on näytteenotto?
populaatiolta otetaan ennalta määrätty määrä havaintoja. Metodologia, jota käytetään otoksen ottamiseen suuremmasta populaatiosta, riippuu suoritettavan analyysin tyypistä, mutta se voi sisältää yksinkertaista satunnaisotantaa tai systemaattista otantaa.
Kuinka näytteenottoa käytetään
Tilintarkastusta suorittava KHT (CPA) käyttää otantaa määrittääkseen tilinpäätösten tilisaldojen tarkkuuden ja täydellisyyden. Tarkastajan suorittamaa otantaa kutsutaan "tarkastuksen otannaksi".Tarkistusotos on suoritettava, kun perusjoukko, tässä tapauksessa tilitapahtumatiedot, on suuri. Lisäksi yrityksen johtajat voivat käyttää asiakasotosta arvioidakseen uusien tuotteiden kysyntää tai markkinoinnin onnistumista.
Valitun otoksen tulee edustaa reilusti koko populaatiota. Kun otat otoksen suuremmasta populaatiosta, on tärkeää pohtia, miten otos valitaan. Edustavan otoksen saamiseksi se on otettava satunnaisesti ja katettava koko populaatio. Arpajaisjärjestelmällä voitaisiin esimerkiksi määrittää yliopiston opiskelijoiden keski-ikä ottamalla otos 10 %:sta opiskelijakunnasta .
Tarkastuksen otantatyypit
Satunnaisotos
Satunnaisotannalla jokaisella populaation kohteella on yhtä suuri todennäköisyys tulla valituksi. Se on kauimpana mahdollisesta harhasta, koska näytteen valintaan ei liity ihmisen harkintaa. Esimerkiksi satunnaisotos voi sisältää 25 työntekijän nimen valitsemisen 250 työntekijän yrityksessä. Perusjoukko on kaikki 250 työntekijää, ja otos on satunnainen, koska jokaisella työntekijällä on yhtäläinen mahdollisuus tulla valituksi.
Tuomionäytteenotto
Tarkastajan harkintaa voidaan käyttää otoksen valitsemiseen koko perusjoukosta. Tilintarkastaja voi olla huolissaan vain olennaisista liiketoimista. Oletetaan esimerkiksi, että tilintarkastaja asettaa olennaisuusrajaksi kirjanpidollisten maksutapahtumien osalta 10 000 dollaria. Jos asiakas toimittaa täydellisen luettelon 15 tapahtumasta, joka on yli 10 000 dollaria, tarkastaja voi vain tarkistaa kaikki tapahtumat pienen väestön koon vuoksi.
Vaihtoehtoisesti tilintarkastaja voi tunnistaa kaikki pääkirjatilit,. joiden poikkeama on suurempi kuin 10 % edellisestä kaudesta. Tässä tapauksessa tarkastaja rajoittaa perusjoukkoa, josta otosvalinta johdetaan. Valitettavasti näytteenotossa käytetty inhimillinen harkinta sisältää aina mahdollisuuden harhaan, oli se sitten eksplisiittistä tai implisiittistä.
Lohkonäytteenotto
Lohkootos käyttää otoksena peräkkäisiä kohteita populaatiossa. Esimerkiksi luettelo kaikista tilikauden myyntitapahtumista voidaan lajitella eri tavoin, mukaan lukien päivämäärän tai dollarimäärän mukaan. Tilintarkastaja voi pyytää yhtiön tilintarkastajaa toimittamaan luettelon muodossa tai toisessa otoksen valitsemiseksi luettelon tietystä segmentistä. Tämä menetelmä vaatii hyvin vähän muutoksia tilintarkastajalta, mutta on todennäköistä, että tapahtumalohko ei edusta koko perusjoukkoa.
Systemaattinen näytteenotto
Systemaattinen otanta alkaa satunnaisesta perusjoukon aloituspisteestä ja käyttää kiinteää, jaksoittaista aikaväliä otoksen kohteiden valitsemiseen. Näytteenottoväli lasketaan populaation koosta jaettuna otoskoolla. Vaikka otospopulaatio on valittu etukäteen, systemaattista otantaa pidetään silti satunnaisena, jos jaksollinen aikaväli on määritetty etukäteen ja lähtökohta on satunnainen.
Oletetaan, että tilintarkastaja tarkastelee yrityksen kassatiliin liittyviä sisäisiä valvontatoimia ja haluaa testata yrityksen käytäntöä, jonka mukaan yli 10 000 dollarin shekit on allekirjoitettava kahden henkilön toimesta. Populaatio koostuu jokaisesta 10 000 dollaria ylittävästä yrityksen shekistä tilikauden aikana, mikä tässä esimerkissä oli 300. Tarkastaja käyttää todennäköisyystilastoja ja määrittää, että otoskoon tulee olla 20 % perusjoukosta tai 60 shekkiä. Näytteenottoväli on 5 (300 tarkastusta / 60 näytetarkastusta).
Siksi tarkastaja valitsee joka viidennen tarkastuksen testattavaksi. Olettaen, että otantatestityössä ei löydy virheitä, tilastollinen analyysi antaa tarkastajalle 95 %:n varmuuden siitä, että tarkastustoimenpiteet suoritettiin oikein. Tarkastaja testaa 60 tarkastuksen otosta eikä löydä virheitä, joten hän toteaa, että käteisvarojen sisäinen valvonta toimii asianmukaisesti.
Esimerkki markkinoinnin otannasta
Yritykset pyrkivät myymään tuotteitaan ja/tai palveluitaan kohdemarkkinoille. Ennen tuotteiden esittelyä markkinoille yritykset yleensä tunnistavat kohdeyleisönsä tarpeet ja toiveet. Tätä varten he voivat käyttää kohdemarkkinoiden näytteenottoa saadakseen paremman käsityksen tarpeista luodakseen myöhemmin tuotteen ja/tai palvelun, joka täyttää nämä tarpeet. Tässä tapauksessa otoksen mielipiteiden kerääminen auttaa tunnistamaan kokonaisuuden tarpeet.
Kohokohdat
Yritykset käyttävät otantaa markkinoinnin työkaluna tunnistaakseen kohdemarkkinoidensa tarpeet ja toiveet.
Laillistetut tilintarkastajat käyttävät otantaa tarkastuksissa määrittääkseen tilisaldojen tarkkuuden ja täydellisyyden .
Näytteenottotyyppejä ovat satunnaisotannat, lohkonäytteenotto, harkintanäytteenotto ja systemaattinen otanta.
