Transferir preço

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O que é preço de transferência?

O preço de transferência, também conhecido como custo de transferência, é o preço pelo qual as partes relacionadas negociam entre si, como durante o comércio de suprimentos ou mão de obra entre departamentos. Os preços de transferência podem ser usados em transações entre uma empresa e suas subsidiárias, ou entre divisões de uma mesma empresa em diferentes países.

Entendendo o preço de transferência

Um preço de transferência surge para fins contábeis quando partes relacionadas, como divisões dentro de uma empresa ou uma empresa e sua subsidiária, relatam seus próprios lucros. Quando essas partes relacionadas são obrigadas a negociar entre si, um preço de transferência é usado para determinar os custos. Os preços de transferência geralmente não diferem muito do preço de mercado. Se o preço for diferente, então uma das entidades está em desvantagem e acabaria por começar a comprar no mercado para obter um preço melhor.

Por exemplo, suponha que a entidade A e a entidade B sejam dois segmentos exclusivos da Empresa ABC. A entidade A fabrica e vende rodas e a entidade B monta e vende bicicletas. A entidade A também pode vender rodas para a entidade B por meio de uma transação intracompanhia. Se a entidade A oferecer à entidade B uma taxa inferior ao valor de mercado, a entidade B terá um custo de mercadorias vendidas (CPV) menor e lucros maiores do que teria de outra forma. No entanto, isso também prejudicaria a receita de vendas da entidade A.

Se, por outro lado, a entidade A oferece à entidade B uma taxa superior ao valor de mercado, então a entidade A teria receita de vendas maior do que teria se vendesse para um cliente externo. A Entidade B teria CPV mais alto e lucros mais baixos. Em qualquer situação, uma entidade se beneficia enquanto a outra é prejudicada por um preço de transferência que varia do valor de mercado.

Os regulamentos sobre preços de transferência garantem a justiça e precisão dos preços de transferência entre entidades relacionadas. As regulamentações impõem uma regra de transação em condições de mercado que estabelece que as empresas devem estabelecer preços com base em transações semelhantes feitas entre partes não relacionadas. É monitorado de perto dentro dos relatórios financeiros de uma empresa.

Os preços de transferência exigem documentação rigorosa incluída nas notas de rodapé das demonstrações financeiras para revisão por auditores, reguladores e investidores. Esta documentação é cuidadosamente examinada. Se documentado de forma inadequada, pode onerar a empresa com impostos adicionais ou taxas de atualização. Esses preços são cuidadosamente verificados quanto à precisão para garantir que os lucros sejam contabilizados adequadamente dentro dos métodos de preços de mercado e os impostos associados sejam pagos de acordo.

Os preços de transferência são usados quando as divisões vendem mercadorias em transações intracompanhia para divisões em outras jurisdições internacionais. Grande parte do comércio internacional é, na verdade, feito dentro de empresas, e não entre empresas não relacionadas. As transferências entre empresas feitas internacionalmente têm vantagens fiscais, o que levou as autoridades regulatórias a desaprovarem o uso de preços de transferência para evasão fiscal.

Quando ocorre o preço de transferência, as empresas podem manipular os lucros de bens e serviços, a fim de registrar lucros maiores em outro país que possa ter uma alíquota menor. Em alguns casos, a transferência de bens e serviços de um país para outro dentro de uma transação intracompanhia também pode permitir que uma empresa evite tarifas sobre bens e serviços trocados internacionalmente. As leis tributárias internacionais são regulamentadas pela Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE), e as firmas de auditoria dentro de cada localidade internacional auditam as demonstrações financeiras de acordo.

Exemplo de preço de transferência

Para entender melhor o efeito dos preços de transferência sobre a tributação, vejamos o exemplo acima com a entidade A e a entidade B. Suponha que a entidade A esteja em um país de alta tributação, enquanto a entidade B esteja em um país de baixa tributação. Seria benéfico para a organização como um todo que mais lucros da Empresa ABC aparecessem na divisão da entidade B, onde a empresa pagaria impostos mais baixos.

Nesse caso, a Empresa ABC pode tentar fazer com que a entidade A ofereça um preço de transferência inferior ao valor de mercado para a entidade B ao vender as rodas necessárias para construir as bicicletas. Conforme explicado acima, a entidade B teria então um menor custo dos produtos vendidos (CPV) e lucros mais altos, e a entidade A teria uma receita de vendas reduzida e um lucro total mais baixo.

As empresas tentarão transferir grande parte dessa atividade econômica para destinos de baixo custo para economizar em impostos. Esta prática continua a ser um grande ponto de discórdia entre as várias empresas multinacionais e autoridades fiscais como o Internal Revenue Service (IRS). As várias autoridades fiscais têm o objetivo de aumentar os impostos pagos em sua região, enquanto a empresa tem o objetivo de reduzir os impostos gerais.

##Destaques

Para remediar isso, os regulamentos impõem uma regra de transação independente que exige que os preços sejam baseados em transações semelhantes feitas entre partes não relacionadas.
Preços de transferência que diferem do valor de mercado serão vantajosos para uma entidade, enquanto reduzem os lucros da outra entidade.
Empresas multinacionais podem manipular preços de transferência para transferir lucros para regiões de baixa tributação.

##PERGUNTAS FREQUENTES

Quais são os benefícios do preço de transferência?

Os preços de transferência geralmente serão iguais ou inferiores aos preços de mercado, o que resultará em economia de custos para a entidade que compra o produto ou serviço. Aumenta a transparência nas transações intra-entidade. Finalmente, o produto desejado está prontamente disponível para que os problemas da cadeia de suprimentos possam ser mitigados.

Por que o preço de transferência é usado?

Os preços de transferência são usados quando entidades individuais de uma empresa multientidade maior são tratadas e mensuradas como entidades administradas separadamente. Embora seja comum que as corporações multi-entidades sejam consolidadas com base em relatórios financeiros, elas podem relatar cada entidade separadamente para fins fiscais. Quando essas entidades relatam seus próprios lucros, um preço de transferência pode ser necessário para fins contábeis para determinar os custos das transações.

Quais são as desvantagens do preço de transferência?

Como os preços de transferência são geralmente iguais ou inferiores aos preços de mercado, a entidade que vende o produto tende a obter menos receita. Há também o fato de que é um processo complicado. Os preços de mercado são baseados nas relações de oferta e demanda, enquanto os preços de transferência podem estar sujeitos a outras forças organizacionais. Além disso, pode surgir animosidade intra-entidade, especialmente se o preço de transferência for consideravelmente maior ou menor do que o preço de mercado, pois uma das partes se sentirá enganada.