Inadimplência
O que é dívida incobrável?
A inadimplência é uma despesa em que uma empresa incorre quando o reembolso do crédito concedido anteriormente a um cliente é estimado como incobrável e,. portanto, é registrado como uma cobrança .
A inadimplência é uma contingência que deve ser contabilizada por todas as empresas que concedem crédito aos clientes, pois sempre existe o risco de que o pagamento não seja cobrado.
##Compreendendo dívidas incobráveis
Existem dois métodos disponíveis para reconhecer despesas com dívidas incobráveis. Usando o método de baixa direta,. as contas são baixadas por serem identificadas diretamente como incobráveis. Este método é usado nos Estados Unidos para fins de imposto de renda. No entanto, embora o método de baixa direta registre o valor preciso para contas que foram determinadas como incobráveis, ele não cumpre o princípio de correspondência usado na contabilidade de competência e nos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP).
O princípio de correspondência exige que as despesas sejam correspondidas às receitas relacionadas no mesmo período contábil em que a transação de receita ocorre. Portanto, de acordo com o GAAP, a despesa com dívidas incobráveis deve ser estimada usando o método de provisão no mesmo período em que a venda a crédito ocorre e aparece na demonstração do resultado na seção de vendas e despesas administrativas gerais.
Como nenhum período de tempo significativo se passou desde a venda, a empresa não sabe quais contas exatas serão pagas e quais serão inadimplentes. Assim, um montante é estabelecido com base em um valor antecipado e estimado. As empresas costumam usar sua experiência histórica para estimar a porcentagem de vendas que esperam que se tornem dívidas incobráveis.
Registrando dívidas incobráveis
No registro de dívidas incobráveis estimadas, é feito um lançamento a débito em uma despesa de devedores duvidosos e um lançamento a crédito de compensação é feito em uma conta de contrapartida do ativo,. também chamada de provisão para devedores duvidosos.
A provisão para devedores duvidosos é líquida em relação ao total de contas a receber apresentado no balanço patrimonial para refletir apenas o valor estimado a ser cobrado. Essa provisão se acumula ao longo dos períodos contábeis e pode ser ajustada com base no saldo da conta.
Os pagamentos recebidos posteriormente por dívidas incobráveis que já foram baixadas são contabilizados como recuperação de dívidas incobráveis.
Métodos para estimar dívidas incobráveis
Existem dois métodos principais para estimar o valor em dólares das contas a receber que não se espera que sejam cobradas. A despesa com dívidas incobráveis pode ser estimada usando modelagem estatística, como probabilidade de inadimplência, para determinar as perdas esperadas de uma empresa para dívidas inadimplentes e inadimplentes. Os cálculos estatísticos utilizam dados históricos do negócio, bem como da indústria como um todo. A porcentagem específica normalmente aumenta à medida que a idade do recebível aumenta, para refletir o aumento do risco de inadimplência e a diminuição da cobrança.
Alternativamente, uma despesa com dívidas incobráveis pode ser estimada tomando uma porcentagem das vendas líquidas, com base na experiência histórica da empresa com dívidas incobráveis. As empresas alteram regularmente a provisão para devedores duvidosos, para que correspondam às atuais provisões de modelagem estatística.
Método de vencimento de contas a receber
O método de envelhecimento agrupa todas as contas a receber em aberto por idade e percentuais específicos são aplicados a cada grupo. A soma dos resultados de todos os grupos é o valor incobrável estimado.
Por exemplo, uma empresa tem $ 70.000 de contas a receber com menos de 30 dias de atraso e $ 30.000 de contas a receber com mais de 30 dias de atraso. Com base na experiência anterior, 1% das contas a receber com menos de 30 dias não serão cobráveis e 4% das contas a receber com pelo menos 30 dias serão incobráveis.
Portanto, a empresa relatará uma despesa de provisão e dívidas incobráveis de $ 1.900 (($ 70.000 x 1%) + ($ 30.000 x 4%)). Se o próximo período contábil resultar em uma provisão estimada de $ 2.500 com base em contas a receber pendentes, apenas $ 600 ($ 2.500 - $ 1.900) serão as despesas com dívidas incobráveis no segundo período.
Porcentagem do Método de Vendas
O método de vendas aplica uma porcentagem fixa ao valor total em dólares das vendas do período. Por exemplo, com base na experiência anterior, uma empresa pode esperar que 3% das vendas líquidas não sejam cobráveis. Se o total de vendas líquidas para o período for de $ 100.000, a empresa estabelece uma provisão para devedores duvidosos de $ 3.000, ao mesmo tempo em que relata $ 3.000 em despesas com dívidas incobráveis.
Se o período contábil seguinte resultar em vendas líquidas de $ 80.000, um adicional de $ 2.400 será registrado na provisão para devedores duvidosos e $ 2.400 será registrado no segundo período em despesas com dívidas incobráveis. O saldo agregado na provisão para devedores duvidosos após esses dois períodos é de $ 5.400.
Considerações Especiais
O Internal Revenue Service (IRS) permite que as empresas anulem dívidas incobráveis no formulário fiscal 1040, Anexo C, se elas tiverem sido relatadas anteriormente como renda. A inadimplência pode incluir empréstimos a clientes e fornecedores, vendas a crédito a clientes e garantias de empréstimos comerciais. No entanto, dívidas incobráveis dedutíveis normalmente não incluem aluguéis, salários ou taxas não pagos.
Por exemplo, um distribuidor de alimentos que entrega uma remessa a um restaurante a crédito em dezembro registrará a venda como receita em sua declaração de imposto daquele ano. Mas se o restaurante fechar em janeiro e não pagar a fatura, o distribuidor de alimentos pode anular a fatura não paga como uma dívida incobrável em sua declaração de imposto no ano seguinte.
As pessoas físicas também podem deduzir uma dívida incobrável de seus rendimentos tributáveis se tiverem incluído anteriormente o valor em sua renda ou emprestado dinheiro e puderem provar que se destinam a fazer um empréstimo no momento da transação e não um presente. O IRS classifica dívidas incobráveis não comerciais como perdas de capital de curto prazo.
##Destaques
As dívidas incobráveis podem ser anuladas em declarações fiscais de empresas e individuais.
Existem duas maneiras principais de estimar uma provisão para devedores duvidosos: o método de porcentagem de vendas e o método de vencimento de contas a receber.
Esta despesa é um custo de fazer negócios com clientes a crédito, pois sempre existe algum risco de inadimplência inerente à concessão de crédito.
Para cumprir o princípio de matching, a despesa de inadimplência deve ser estimada pelo método de provisão no mesmo período em que ocorre a venda.
A inadimplência refere-se a empréstimos ou saldos devedores que não são mais considerados recuperáveis e devem ser baixados.
