Применимая федеральная ставка (AFR)

Какова применимая федеральная ставка (AFR)?

Применимая федеральная ставка (AFR) — это минимальная процентная ставка, которую Налоговая служба (IRS) разрешает для частных кредитов. Каждый месяц IRS публикует набор процентных ставок, которые агентство считает минимальной рыночной ставкой для кредитов. Любая процентная ставка, которая меньше, чем AFR, будет иметь налоговые последствия. IRS публикует эти ставки в соответствии с разделом 1274 (d) Налогового кодекса.

Понимание применимой федеральной ставки (AFR)

AFR используется IRS в качестве точки сравнения с процентами по кредитам между связанными сторонами, такими как члены семьи. Если вы давали кредит члену семьи, вы должны быть уверены, что взимаемая процентная ставка равна или превышает минимальную применимую федеральную ставку.

IRS публикует три AFR: краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный. Краткосрочные ставки AFR определяются на основе среднемесячной рыночной доходности рыночных обязательств, таких как государственные казначейские векселя США со сроком погашения три года или менее. Среднесрочные ставки AFR относятся к обязательствам со сроком погашения от трех до девяти лет. Долгосрочные ставки AFR относятся к облигациям со сроком погашения более девяти лет.

В дополнение к трем базовым ставкам решения, в которых публикуются AFR, содержат несколько других ставок, которые варьируются в зависимости от периода начисления сложных процентов (годовой, полугодовой, квартальный, месячный) и различных других критериев и ситуаций.

Пример использования AFR

По состоянию на апрель 2022 г. IRS заявила, что годовой краткосрочный AFR составлял 1,26%, среднесрочный AFR — 1,87%, а долгосрочный AFR — 2,25%. Пожалуйста, имейте в виду, что эти ставки AFR могут быть изменены IRS.

Какую ставку AFR использовать для семейного кредита, будет зависеть от продолжительности времени, отведенного на окупаемость. Предположим, вы давали кредит члену семьи в размере 10 000 долларов США, который должен быть выплачен в течение одного года. Вам нужно будет взимать с заемщика минимальную процентную ставку в размере 1,26% за кредит. Другими словами, вы должны получить 126 долларов в виде процентов по кредиту.

В нашем примере выше любая ставка ниже 1,26% может вызвать налогооблагаемое событие. Например, допустим, вы дали тот же кредит, но не взимали проценты. Не взимая проценты, вы «упустили бы» 126 долларов процентного дохода, и, согласно IRS, это будет считаться налогооблагаемым подарком. Любая процентная ставка, взимаемая ниже установленного AFR на определенный срок кредита, будет считаться упущенной процентной ставкой и, как следствие, подлежит налогообложению.

Особые соображения

При подготовке к предоставлению кредита между связанными сторонами налогоплательщики должны учитывать два фактора, чтобы выбрать правильный AFR. Срок кредита должен соответствовать AFR: краткосрочный (три года и менее), среднесрочный (до девяти лет) и долгосрочный (более девяти лет).

Если кредитор взимает проценты по более низкой ставке, чем надлежащая AFR, IRS может переоценить кредитора и добавить вмененные проценты к доходу, чтобы отразить AFR, а не фактическую сумму, уплаченную заемщиком. Кроме того, если сумма кредита превышает сумму годового исключения налога на дарение, это может привести к налогооблагаемому событию, и может возникнуть задолженность по подоходному налогу. В зависимости от обстоятельств IRS также может налагать штрафы.

Особенности

• Если проценты по кредиту ниже применимого AFR, это может привести к налогооблагаемому событию для вовлеченных сторон.

• AFR используются для определения дисконта при первоначальном выпуске, неустановленных процентов, налога на дарение и налоговых последствий кредитов ниже рыночных.

• Стороны должны использовать AFR, который публикуется IRS в то время, когда кредитор первоначально предоставляет кредит.