Tasa Federal Aplicable (AFR)

¿Qué es la Tasa Federal Aplicable (AFR)?

La tasa federal aplicable (AFR) es la tasa de interés mínima que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) permite para préstamos privados. Cada mes, el IRS publica un conjunto de tasas de interés que la agencia considera la tasa mínima de mercado para préstamos. Cualquier tasa de interés que sea inferior a la AFR tendría implicaciones fiscales. El IRS publica estas tarifas de acuerdo con la Sección 1274(d) del Código de Rentas Internas.

Entendiendo la Tasa Federal Aplicable (AFR)

El IRS utiliza la AFR como punto de comparación con el interés de los préstamos entre partes relacionadas, como los miembros de la familia. Si estuviera otorgando un préstamo a un miembro de la familia, necesitaría asegurarse de que la tasa de interés cobrada sea igual o superior a la tasa federal mínima aplicable.

El IRS publica tres AFR: a corto, mediano y largo plazo. Las tasas AFR a corto plazo se determinan a partir del promedio de un mes de los rendimientos de mercado de las obligaciones negociables, como las letras del Tesoro del gobierno de EE. UU. con vencimientos de tres años o menos. Las tasas AFR de mediano plazo corresponden a obligaciones con vencimientos mayores a tres y hasta nueve años. Las tasas AFR a largo plazo son de bonos con vencimientos de más de nueve años.

Además de las tres tasas básicas, las resoluciones en las que se publican las AFR contienen varias otras tasas que varían según el período de capitalización (anual, semestral, trimestral, mensual) y varios otros criterios y situaciones.

Ejemplo de cómo usar el AFR

A partir de abril de 2022, el IRS declaró que la AFR anual a corto plazo era del 1,26 %, la AFR a mediano plazo era del 1,87 % y la AFR a largo plazo era del 2,25 %. Tenga en cuenta que estas tasas AFR están sujetas a cambios por parte del IRS.

La tasa AFR a utilizar para un préstamo familiar dependería del período de tiempo designado para el reembolso. Digamos que le estás dando un préstamo a un miembro de tu familia por $10,000 a pagar en un año. Deberá cobrarle al prestatario una tasa de interés mínima del 1,26 % por el préstamo. En otras palabras, debe recibir $126 en intereses del préstamo.

En nuestro ejemplo anterior, cualquier tasa por debajo del 1,26 % podría desencadenar un hecho imponible. Por ejemplo, supongamos que dio el mismo préstamo, pero no cobró ningún interés. Al no cobrar ningún interés, habría "renunciado" a $126 en ingresos por intereses y, según el IRS, se consideraría una donación sujeta a impuestos. Cualquier tasa de interés cobrada por debajo de la AFR establecida para el plazo particular del préstamo se consideraría interés no percibido y, como resultado, estaría sujeta a impuestos.

Consideraciones Especiales

Al prepararse para hacer un préstamo entre partes relacionadas, los contribuyentes deben considerar dos factores para seleccionar la AFR correcta. La duración del préstamo debe corresponder a las AFR: corto plazo (tres años o menos), mediano plazo (hasta nueve años) y largo plazo (más de nueve años).

Si el prestamista cobra intereses a una tasa más baja que la AFR adecuada, el IRS puede volver a evaluar al prestamista y agregar intereses imputados a los ingresos para reflejar la AFR en lugar de la cantidad real pagada por el prestatario. Además, si el préstamo es mayor que la exclusión anual del impuesto sobre donaciones, puede desencadenar un hecho imponible y es posible que se deban impuestos sobre la renta. Dependiendo de las circunstancias, el IRS también puede imponer sanciones.

Reflejos

• Si el interés de un préstamo es inferior a la AFR aplicable, puede resultar en un hecho imponible para las partes involucradas.

• Los AFR se utilizan para determinar el descuento de emisión original, el interés no declarado, el impuesto sobre donaciones y las consecuencias del impuesto sobre la renta de los préstamos por debajo del mercado.

• Las partes deben usar la AFR que publica el IRS en el momento en que el prestamista hace inicialmente el préstamo.