Tasso federale applicabile (AFR)

Qual è la tariffa federale applicabile (AFR)?

Il tasso federale applicabile (AFR) è il tasso di interesse minimo che l' Internal Revenue Service (IRS) consente per i prestiti privati. Ogni mese l'IRS pubblica una serie di tassi di interesse che l'agenzia considera il tasso minimo di mercato per i prestiti. Qualsiasi tasso di interesse inferiore all'AFR avrebbe implicazioni fiscali. L'IRS pubblica queste tariffe in conformità con la sezione 1274 (d) dell'Internal Revenue Code.

Comprensione del tasso federale applicabile (AFR)

L'AFR è utilizzato dall'IRS come punto di confronto rispetto agli interessi sui prestiti tra parti correlate, come i familiari. Se stai concedendo un prestito a un familiare, dovresti essere sicuro che il tasso di interesse applicato sia uguale o superiore al tasso federale minimo applicabile.

L'IRS pubblica tre AFR: a breve termine, a medio termine ea lungo termine. I tassi AFR a breve termine sono determinati dalla media di un mese dei rendimenti di mercato derivanti da obbligazioni negoziabili, come i buoni del tesoro del governo statunitense con scadenze pari o inferiori a tre anni. I tassi AFR a medio termine derivano da obbligazioni con scadenze superiori a tre e fino a nove anni. I tassi AFR a lungo termine provengono da obbligazioni con scadenze superiori a nove anni.

Oltre alle tre aliquote di base, i ruling in cui sono pubblicati gli AFR contengono diverse altre aliquote che variano in base al periodo di composizione (annuale, semestrale, trimestrale, mensile) e vari altri criteri e situazioni.

Esempio di utilizzo dell'AFR

Ad aprile 2022, l'IRS ha dichiarato che l'AFR annuo a breve termine era dell'1,26%, l'AFR a medio termine era dell'1,87% e l'AFR a lungo termine era del 2,25%. Tieni presente che queste tariffe AFR sono soggette a modifiche da parte dell'IRS.

Quale tasso AFR utilizzare per un prestito familiare dipenderebbe dal periodo di tempo previsto per il rimborso. Diciamo che stavi dando un prestito a un membro della famiglia per $ 10.000 da restituire in un anno. Dovresti addebitare al mutuatario un tasso di interesse minimo dell'1,26% per il prestito. In altre parole, dovresti ricevere $ 126 di interessi dal prestito.

Nel nostro esempio sopra, qualsiasi aliquota inferiore all'1,26% potrebbe innescare un evento imponibile. Ad esempio, supponiamo che tu abbia concesso lo stesso prestito, ma non hai addebitato alcun interesse. Non addebitando alcun interesse, avresti "rinunciato" a $ 126 di reddito da interessi e, secondo l'IRS, sarebbe considerato un regalo imponibile. Qualsiasi tasso di interesse applicato al di sotto dell'AFR dichiarato per la particolare durata del prestito sarebbe considerato interessi mancati e, di conseguenza, imponibile.

Considerazioni speciali

Quando si preparano a concedere un prestito tra parti correlate, i contribuenti dovrebbero considerare due fattori per selezionare l'AFR corretto. La durata del prestito dovrebbe corrispondere agli AFR: a breve termine (tre anni o meno), a medio termine (fino a nove anni) e a lungo termine (più di nove anni).

Se il prestatore addebita interessi a un tasso inferiore rispetto all'AFR corretto, l'IRS può rivalutare il prestatore e aggiungere interessi figurativi al reddito per riflettere l'AFR anziché l'importo effettivo pagato dal mutuatario. Inoltre, se il prestito supera l'esclusione annuale dell'imposta sulle donazioni, potrebbe innescare un evento imponibile e potrebbero essere dovute imposte sul reddito. A seconda delle circostanze, l'IRS può anche stabilire sanzioni.

Mette in risalto

• Se l'interesse su un prestito è inferiore all'AFR applicabile, può comportare un evento imponibile per le parti coinvolte.

• Gli AFR vengono utilizzati per determinare lo sconto di emissione originale, gli interessi non dichiarati, l'imposta sulle donazioni e le conseguenze dell'imposta sul reddito dei prestiti al di sotto del mercato.

• Le parti devono utilizzare l'AFR pubblicato dall'IRS nel momento in cui il prestatore inizialmente effettua il prestito.