Tarif fédéral applicable (AFR)

Quel est le taux fédéral applicable (AFR) ?

Le taux fédéral applicable (AFR) est le taux d'intérêt minimum que l' Internal Revenue Service (IRS) autorise pour les prêts privés. Chaque mois, l'IRS publie un ensemble de taux d'intérêt que l'agence considère comme le taux minimum du marché pour les prêts. Tout taux d'intérêt inférieur à l'AFR aurait des incidences fiscales. L'IRS publie ces taux conformément à l'article 1274(d) de l' Internal Revenue Code.

Comprendre le taux fédéral applicable (AFR)

L'AFR est utilisé par l'IRS comme point de comparaison par rapport aux intérêts sur les prêts entre parties liées, telles que les membres de la famille. Si vous accordiez un prêt à un membre de votre famille, vous devez vous assurer que le taux d'intérêt appliqué est égal ou supérieur au taux fédéral minimum applicable.

L'IRS publie trois AFR : à court terme, à moyen terme et à long terme. Les taux AFR à court terme sont déterminés à partir de la moyenne sur un mois des rendements du marché des obligations négociables, telles que les bons du Trésor du gouvernement américain ayant des échéances de trois ans ou moins. Les taux AFR à moyen terme proviennent d'obligations d'échéances supérieures à trois ans et allant jusqu'à neuf ans. Les taux AFR à long terme proviennent d'obligations ayant des échéances supérieures à neuf ans.

En plus des trois taux de base, les décisions dans lesquelles les RFA sont publiés contiennent plusieurs autres taux qui varient selon la période de capitalisation (annuelle, semestrielle, trimestrielle, mensuelle) et divers autres critères et situations.

Exemple d'utilisation de l'AFR

En avril 2022, l'IRS a déclaré que l'AFR annuel à court terme était de 1,26 %, l'AFR à moyen terme était de 1,87 % et l'AFR à long terme était de 2,25 %. Veuillez garder à l'esprit que ces tarifs AFR sont susceptibles d'être modifiés par l'IRS.

Le taux AFR à utiliser pour un prêt familial dépendrait de la durée désignée pour le remboursement. Disons que vous accordiez un prêt à un membre de votre famille pour 10 000 $ à rembourser en un an. Vous auriez besoin de facturer à l'emprunteur un taux d'intérêt minimum de 1,26% pour le prêt. En d'autres termes, vous devriez recevoir 126 $ d'intérêts sur le prêt.

Dans notre exemple ci-dessus, tout taux inférieur à 1,26 % pourrait déclencher un événement imposable. Par exemple, supposons que vous ayez accordé le même prêt, mais que vous n'ayez facturé aucun intérêt. En ne facturant aucun intérêt, vous auriez "renoncé" à 126 $ en revenus d'intérêts et, selon l'IRS, cela serait considéré comme un don imposable. Tout taux d'intérêt appliqué en dessous de l'AFR indiqué pour la durée particulière du prêt serait considéré comme un intérêt perdu et, par conséquent, serait imposable.

Considérations particulières

Lors de la préparation d'un prêt entre parties liées, les contribuables doivent tenir compte de deux facteurs pour sélectionner le bon AFR. La durée du prêt doit correspondre aux AFR : court terme (trois ans ou moins), moyen terme (jusqu'à neuf ans) et long terme (plus de neuf ans).

Si le prêteur facture des intérêts à un taux inférieur à l'AFR approprié, l'IRS peut réévaluer le prêteur et ajouter des intérêts imputés au revenu pour refléter l'AFR plutôt que le montant réel payé par l'emprunteur. De plus, si le prêt est supérieur à l'exclusion annuelle de l'impôt sur les donations, il peut déclencher un événement imposable et des impôts sur le revenu peuvent être dus. Selon les circonstances, l'IRS peut également imposer des sanctions.

Points forts

• Si les intérêts d'un prêt sont inférieurs à l'AFR applicable, il peut en résulter un fait générateur pour les parties concernées.

• Les AFR sont utilisés pour déterminer l'escompte d'émission initial, les intérêts non déclarés, les droits de donation et les conséquences fiscales des prêts inférieurs au marché.

• Les parties doivent utiliser l'AFR publié par l'IRS au moment où le prêteur accorde initialement le prêt.