Gældende føderal kurs (AFR)
Hvad er den gældende føderale sats (AFR)?
Den gældende føderale rente (AFR) er den minimumsrente, som Internal Revenue Service (IRS) tillader for private lån. Hver måned offentliggør IRS et sæt rentesatser, som agenturet betragter som minimumsmarkedsrenten for lån. Enhver rentesats, der er mindre end AFR, ville have skattemæssige konsekvenser. IRS offentliggør disse satser i overensstemmelse med afsnit 1274(d) i Internal Revenue Code.
Forståelse af den gældende føderale sats (AFR)
AFR bruges af IRS som et sammenligningspunkt i forhold til renterne på lån mellem nærtstående parter, såsom familiemedlemmer. Hvis du giver et lån til et familiemedlem, skal du være sikker på, at den opkrævede rente er lig med eller højere end den gældende minimumsrente.
IRS udgiver tre AFR'er: kortsigtet, mellemlangt og langsigtet. Kortfristede AFR-renter bestemmes ud fra en måneds gennemsnit af markedsafkastet fra omsættelige forpligtelser, såsom amerikanske statsobligationer med løbetider på tre år eller mindre. Mellemfristede AFR-satser er fra forpligtelser med løbetider på mere end tre og op til ni år. Langfristede AFR-renter er fra obligationer med løbetider på mere end ni år.
Ud over de tre grundsatser indeholder de afgørelser, hvori AFR'erne offentliggøres, adskillige andre satser, der varierer efter sammensætningsperiode (årligt, halvårligt, kvartalsvis, månedligt) og forskellige andre kriterier og situationer.
Eksempel pĂĄ hvordan man bruger AFR
Fra apr. I 2022 oplyste IRS, at den årlige kortsigtede AFR var 1,26 %, den mellemfristede AFR var 1,87 %, og den langsigtede AFR var 2,25 %. Vær venligst opmærksom på, at disse AFR-satser kan ændres af IRS.
Hvilken AFR-sats, der skal bruges til et familielån, vil afhænge af den tid, der er udpeget til tilbagebetaling. Lad os sige, at du gav et lån til et familiemedlem på 10.000 USD, der skal betales tilbage på et år. Du skal opkræve en minimumsrente fra låntageren på 1,26 % for lånet. Med andre ord bør du modtage $126 i renter fra lånet.
I vores eksempel ovenfor kan enhver sats under 1,26 % udløse en skattepligtig begivenhed. Lad os f.eks. sige, at du gav det samme lån, men at du ikke opkrævede nogen renter. Ved ikke at opkræve renter, ville du have "givet afkald på" $126 i renteindtægter, og ifølge IRS ville det blive betragtet som en skattepligtig gave. Enhver rentesats, der opkræves under den angivne AFR for den særlige løbetid af lånet, vil blive betragtet som bortfalden rente og som følge heraf være skattepligtig.
Særlige overvejelser
Når skatteyderne forbereder sig på at foretage et lån mellem nærtstående parter, bør skatteyderne overveje to faktorer for at vælge den korrekte AFR. Lånets længde skal svare til AFR'erne: kortsigtet (tre år eller mindre), mellemlangt (op til ni år) og langsigtet (mere end ni år).
Hvis långiveren opkræver renter til en lavere rente end den korrekte AFR, kan IRS revurdere långiveren og tilføje imputerede renter til indkomsten for at afspejle AFR snarere end det faktiske beløb, som låntageren har betalt. Ligeledes, hvis lånet er mere end den årlige fritagelse for gaveafgift, kan det udløse en skattepligtig begivenhed, og indkomstskat kan være skyldig. Afhængigt af omstændighederne kan IRS også vurdere bøder.
##Højdepunkter
Hvis renten på et lån er lavere end den gældende AFR, kan det medføre en skattepligtig begivenhed for de involverede parter.
AFR'er bruges til at bestemme de oprindelige udstedelsesrabatter, ikke-angivne renter, gaveskat og indkomstskattekonsekvenser af lån under markedsværdi.
Parterne skal bruge den AFR, der offentliggøres af IRS på det tidspunkt, hvor långiveren oprindeligt yder lånet.
