Tillämplig federal kurs (AFR)

Vad är den tillämpliga federala räntan (AFR)?

Den tillämpliga federala räntan (AFR) är den lägsta räntan som Internal Revenue Service (IRS) tillåter för privatlån. Varje månad publicerar IRS en uppsättning räntor som byrån anser vara den lägsta marknadsräntan för lån. Varje ränta som är lägre än AFR skulle få skattemässiga konsekvenser. IRS publicerar dessa priser i enlighet med avsnitt 1274(d) i Internal Revenue Code.

Förstå den tillämpliga federala räntan (AFR)

AFR används av IRS som en jämförelsepunkt mot räntan på lån mellan närstående parter, såsom familjemedlemmar. Om du gav ett lån till en familjemedlem skulle du behöva vara säker på att räntan som tas ut är lika med eller högre än den lägsta tillämpliga federala räntan.

IRS publicerar tre AFR:er: kortsiktig, medellång sikt och lång sikt. Kortfristiga AFR-räntor bestäms utifrån en månads genomsnitt av marknadsavkastningen från marknadsförpliktelser, såsom amerikanska statsskuldväxlar med en löptid på tre år eller mindre. Medelfristiga AFR-räntor är från förpliktelser med löptider på mer än tre och upp till nio år. Långfristiga AFR-räntor kommer från obligationer med en löptid på mer än nio år.

Utöver de tre bastaxorna innehåller domarna i vilka AFR:erna publiceras flera andra kurser som varierar beroende på sammansättningsperiod (årsvis, halvårsvis, kvartalsvis, månadsvis) och olika andra kriterier och situationer.

Exempel på hur man använder AFR

Från och med apr. 2022 uppgav IRS att den årliga AFR på kort sikt var 1,26 %, AFR på medellång sikt var 1,87 % och den långsiktiga AFR var 2,25 %. Kom ihåg att dessa AFR-priser kan ändras av IRS.

Vilken AFR-ränta som ska användas för ett familjelån beror på hur lång tid som är avsedd för återbetalning. Låt oss säga att du gav ett lån till en familjemedlem på 10 000 USD som ska betalas tillbaka på ett år. Du skulle behöva debitera låntagaren en lägsta ränta på 1,26 % för lånet. Med andra ord bör du få $126 i ränta från lånet.

I vårt exempel ovan kan en ränta under 1,26 % utlösa en skattepliktig händelse. Låt oss till exempel säga att du gav samma lån, men att du inte tog ut någon ränta. Genom att inte ta ut någon ränta skulle du ha "avstått" $126 i ränteintäkter, och enligt IRS skulle det anses vara en skattepliktig gåva. Varje räntesats som debiteras under den angivna AFR för den särskilda löptiden för lånet skulle betraktas som utebliven ränta och, som ett resultat, vara skattepliktig.

Särskilda överväganden

När de förbereder sig för att göra ett lån mellan närstående parter bör skattebetalarna överväga två faktorer för att välja rätt AFR. Lånets längd bör motsvara AFR:erna: kortfristig (tre år eller mindre), medellång (upp till nio år) och långfristig (mer än nio år).

Om långivaren tar ut ränta till en lägre ränta än den korrekta AFR, kan IRS omvärdera långivaren och lägga till imputerad ränta till inkomsten för att återspegla AFR snarare än det faktiska belopp som betalats av låntagaren. Dessutom, om lånet är mer än det årliga undantaget från gåvoskatt, kan det utlösa en skattepliktig händelse och inkomstskatt kan bli skyldig. Beroende på omständigheterna kan IRS också bedöma påföljder.

##Höjdpunkter

– Om räntan på ett lån är lägre än gällande AFR kan det leda till en skattepliktig händelse för de inblandade parterna.

• AFR:er används för att fastställa den ursprungliga emissionsrabatten, den ej angivna räntan, gåvoskatten och inkomstskattekonsekvenserna av lån under marknadsnivå.

• Parterna måste använda AFR som publiceras av IRS vid den tidpunkt då långivaren initialt gör lånet.