Sovellettava liittovaltion korko (AFR)

Mikä on sovellettava liittovaltion korko (AFR)?

Sovellettava liittovaltion korko (AFR) on vähimmäiskorko, jonka Internal Revenue Service (IRS) sallii yksityisille lainoille. Joka kuukausi IRS julkaisee joukon korkoja, joita virasto pitää lainojen vähimmäismarkkinakorkona. Kaikilla koroilla, jotka ovat pienempiä kuin AFR, olisi verovaikutuksia. IRS julkaisee nämä hinnat Internal Revenue Coden pykälän 1274(d) mukaisesti.

Sovellettavan liittovaltion koron (AFR) ymmärtäminen

IRS käyttää AFR:ää vertailukohtana lähipiirin, kuten perheenjäsenten , lainojen korkoon. Jos annat lainaa perheenjäsenelle, sinun tulee olla varma, että veloitettava korko on yhtä suuri tai korkeampi kuin liittovaltion vähimmäiskorko.

IRS julkaisee kolme AFR:ää: lyhyen aikavälin, keskipitkän ja pitkän aikavälin. Lyhyet AFR-korot määritetään markkinakelpoisten sitoumusten, kuten Yhdysvaltain valtion velkasitoumusten, joiden maturiteetti on enintään kolme vuotta , markkinatuoton kuukauden keskiarvosta . Keskipitkän aikavälin AFR-korot ovat yli kolmen ja enintään yhdeksän vuoden pituisista velvoitteista. Pitkät AFR-korot ovat yli yhdeksän vuoden pituisia joukkovelkakirjoja.

Kolmen peruskoron lisäksi päätökset, joissa AFR:t julkaistaan, sisältävät useita muita korkoja, jotka vaihtelevat korkojakson (vuosittain, puolivuosittain, neljännesvuosittain, kuukausittain) ja useiden muiden kriteerien ja tilanteiden mukaan.

Esimerkki AFR:n käytöstä

Huhtikuuta alkaen Vuonna 2022 IRS ilmoitti, että vuotuinen lyhyen aikavälin AFR oli 1,26%, keskipitkän aikavälin AFR oli 1,87%, ja pitkän aikavälin AFR oli 2,25%. Muista, että IRS voi muuttaa näitä AFR-hintoja.

Mitä AFR-korkoa käytetään perhelainaan, riippuu takaisinmaksuajan pituudesta. Oletetaan, että annoit perheenjäsenelle 10 000 dollarin lainaa, joka maksetaan takaisin vuodessa. Sinun tulee veloittaa lainanottajalta vähintään 1,26 %:n korko. Toisin sanoen sinun pitäisi saada lainasta 126 dollaria korkoa.

Yllä olevassa esimerkissämme mikä tahansa alle 1,26 %:n verokanta voi laukaista verollisen tapahtuman. Oletetaan esimerkiksi, että annoit saman lainan, mutta et veloittanut korkoa. Jos et veloita korkoa, olisit "mennyt" 126 dollaria korkotuloista, ja IRS:n mukaan sitä pidettäisiin veronalaisena lahjana. Kaikki ilmoitetun AFR:n alapuolella perittävä korko tietylle laina-ajalle katsotaan menetetyksi koroksi ja sen seurauksena verotettavana.

Erityisiä huomioita

Veronmaksajien tulee harkita kahta tekijää oikean AFR:n valinnassa valmistellessaan lainaa lähipiirin välillä. Lainan pituuden tulee vastata AFR:iä: lyhytaikainen (kolme vuotta tai vähemmän), keskipitkä (enintään yhdeksän vuotta) ja pitkäaikainen (yli yhdeksän vuotta).

Jos lainanantaja veloittaa korkoa alhaisempaa korkoa kuin oikea AFR, IRS voi arvioida lainanantajan uudelleen ja lisätä tuloihin laskennallisen koron AFR:n kuvastamiseksi lainanottajan maksaman todellisen summan sijaan. Lisäksi, jos laina on enemmän kuin vuosilahjaveron poikkeama, se voi laukaista verotettavan tapahtuman ja tuloverovelkaa. Olosuhteista riippuen veroviranomainen voi myös määrätä seuraamuksia.

##Kohokohdat

• Jos lainan korko on alhaisempi kuin sovellettava AFR, se voi johtaa osapuolille verotettavaan tapahtumaan.

• AFR-lukuja käytetään määritettäessä alkuperäisen emission alennusta, ilmoittamattomia korkoja, lahjaveroa ja tuloverovaikutuksia markkinoiden alapuolella olevista lainoista.

• Osapuolten on käytettävä AFR:ää, jonka IRS on julkaissut lainanantajan alun perin myöntäessä lainaa.