Obowiązująca stawka federalna (AFR)
Jaka jest obowiązująca stawka federalna (AFR)?
Obowiązująca stopa federalna (AFR) to minimalna stopa procentowa, jaką urząd skarbowy (IRS) zezwala na pożyczki prywatne. Co miesiąc IRS publikuje zestaw stóp procentowych, które agencja bierze pod uwagę jako minimalną rynkową stopę kredytową. Każda stopa procentowa niższa niż AFR miałaby konsekwencje podatkowe. IRS publikuje te stawki zgodnie z sekcją 1274(d) Kodeksu Podatkowego.
Zrozumienie obowiązującej stawki federalnej (AFR)
AFR jest używany przez IRS jako punkt porównania z odsetkami od pożyczek między podmiotami powiązanymi, takimi jak członkowie rodziny. Jeśli udzielałeś pożyczki członkowi rodziny, musisz mieć pewność, że naliczona stopa procentowa jest równa lub wyższa niż minimalna obowiązująca stopa federalna.
IRS publikuje trzy AFR: krótkoterminowe, średnioterminowe i długoterminowe. Krótkoterminowe stawki AFR są określane na podstawie miesięcznej średniej rentowności rynkowej ze zobowiązań rynkowych, takich jak amerykańskie rządowe bony skarbowe o terminie zapadalności nie dłuższym niż trzy lata. Średnioterminowe stawki AFR dotyczą zobowiązań o terminie zapadalności powyżej trzech do dziewięciu lat. Długoterminowe stawki AFR pochodzą z obligacji o terminie zapadalności powyżej dziewięciu lat.
Oprócz trzech podstawowych stawek, orzeczenia, w których publikowane są AFR, zawierają kilka innych stawek, które różnią się w zależności od okresu kapitalizacji (roczna, półroczna, kwartalna, miesięczna) oraz różnych innych kryteriów i sytuacji.
Przykład użycia AFR
Od kwietnia 2022 IRS stwierdził, że roczna krótkoterminowa AFR wyniosła 1,26%, średnioterminowa AFR 1,87%, a długoterminowa AFR 2,25%. Należy pamiętać, że te stawki AFR mogą ulec zmianie przez IRS.
Którą stawkę AFR zastosować w przypadku pożyczki rodzinnej zależałoby od czasu przeznaczonego na spłatę. Załóżmy, że udzielałeś pożyczki członkowi rodziny na 10 000 USD do spłaty w ciągu jednego roku. Będziesz musiał obciążyć pożyczkobiorcę minimalną stopą procentową w wysokości 1,26% za pożyczkę. Innymi słowy, powinieneś otrzymać 126 USD odsetek od pożyczki.
W powyższym przykładzie każda stawka poniżej 1,26% może wywołać zdarzenie podlegające opodatkowaniu. Załóżmy na przykład, że udzieliłeś tej samej pożyczki, ale nie naliczyłeś żadnych odsetek. Nie naliczając żadnych odsetek, „zrezygnowałbyś” z dochodu odsetkowego w wysokości 126 USD, a zgodnie z IRS byłoby to traktowane jako prezent podlegający opodatkowaniu. Wszelkie odsetki naliczane poniżej podanej AFR za dany okres pożyczki byłyby uważane za utracone odsetki iw rezultacie podlegałyby opodatkowaniu.
Uwagi specjalne
Przygotowując się do udzielenia pożyczki między podmiotami powiązanymi, podatnicy powinni wziąć pod uwagę dwa czynniki, aby wybrać właściwy AFR. Długość pożyczki powinna odpowiadać AFR: krótkoterminowej (trzy lata lub mniej), średnioterminowej (do dziewięciu lat) i długoterminowej (ponad dziewięć lat).
Jeżeli pożyczkodawca nalicza odsetki według niższej stopy niż właściwa AFR, IRS może dokonać ponownej oceny pożyczkodawcy i dodać kalkulacyjne odsetki do dochodu, aby odzwierciedlić AFR, a nie rzeczywistą kwotę zapłaconą przez pożyczkobiorcę. Ponadto, jeśli pożyczka jest większa niż roczne wyłączenie z podatku od darowizn, może to spowodować zdarzenie podatkowe i może być należny podatek dochodowy. W zależności od okoliczności IRS może również nałożyć kary.
##Przegląd najważniejszych wydarzeń
Jeżeli odsetki od pożyczki są niższe od obowiązującej AFR, może to skutkować zdarzeniem podatkowym dla zaangażowanych stron.
AFRs są używane do określenia oryginalnego rabatu za emisję, nieustalonych odsetek, podatku od darowizn oraz konsekwencji podatku dochodowego kredytów poniżej wartości rynkowej.
Strony muszą stosować AFR publikowany przez IRS w momencie, gdy pożyczkodawca początkowo udziela pożyczki.
