適用可能な連邦金利（AFR）

##適用可能な連邦金利（AFR）とは何ですか？

適用される連邦金利（AFR）は、内国歳入庁（IRS）が民間ローンに許可する最低金利です。毎月、IRSは、政府機関がローンの最低市場金利と見なす一連の金利を公開しています。 AFRを下回る金利は、税務上の影響があります。 IRSは、内国歳入法のセクション1274（d）に従ってこれらの料金を公開しています。

##適用可能な連邦金利（AFR）を理解する

、家族などの関連当事者間のローンの利息との比較のポイントとしてIRSによって使用されます。家族にローンを提供する場合は、請求される金利が適用可能な最低連邦金利以上であることを確認する必要があります。

IRSは、短期、中期、長期の3つのAFRを公開しています。短期AFRレートは、満期が3年以下の米国政府のT-billなどの市場性のある債務からの市場利回りの1か月平均から決定されます。中期AFR率は、3年以上9年までの満期の義務によるものです。長期AFRレートは、満期が9年を超える債券によるものです。

3つの基本レートに加えて、AFRが公開されている判決には、複利計算期間（年次、半年ごと、四半期ごと、月次）およびその他のさまざまな基準と状況に応じて異なる他のいくつかのレートが含まれています。

##AFRの使用方法の例

4月現在2022年、IRSは、年間の短期AFRは1.26％、中期AFRは1.87％、長期AFRは2.25％であると述べました。これらのAFRレートは、IRSによって変更される可能性があることに注意してください。

家族ローンに使用するAFRレートは、返済に指定された期間によって異なります。家族に1年で1万ドルのローンを返済するとします。あなたは借り手にローンの最低金利1.26％を請求する必要があります。言い換えれば、あなたはローンから利息126ドルを受け取るはずです。

上記の例では、1.26％未満のレートは、課税対象のイベントをトリガーする可能性があります。たとえば、同じローンを提供したが、利息を請求しなかったとします。利息を請求しないことにより、利息収入は「見捨てられた」126ドルになり、IRSによると、それは課税対象の贈り物と見なされます。ローンの特定の期間について記載されたAFRを下回って請求された金利は、放棄された利息と見なされ、その結果、課税対象となります。

##特別な考慮事項

関係者間でローンを組む準備をするとき、納税者は正しいAFRを選択するために2つの要素を考慮する必要があります。ローンの期間は、AFRに対応している必要があります：短期（3年以下）、中期（9年まで）、および長期（9年以上）。

貸し手が適切なAFRよりも低い利率で利息を請求する場合、IRSは貸し手を再評価し、借り手が実際に支払った金額ではなくAFRを反映するために、収入に帰属利息を追加する場合があります。また、ローンが年間贈与税の除外額を超える場合、課税対象となるイベントが発生する可能性があり、所得税が課せられる可能性があります。状況に応じて、IRSは罰則も査定する場合があります。

##ハイライト

-ローンの利息が該当するAFRよりも低い場合、関係者に課税対象となる可能性があります。

-AFRは、市場以下のローンの元の発行割引、記載されていない利息、贈与税、および所得税の結果を決定するために使用されます。

-締約国は、貸し手が最初に融資を行うときにIRSによって公開されたAFRを使用する必要があります。