Taxa Federal Aplicável (AFR)
Qual é a Taxa Federal Aplicável (AFR)?
A taxa federal aplicável (AFR) é a taxa de juros mínima que o Internal Revenue Service (IRS) permite para empréstimos privados. Mensalmente a Receita Federal publica um conjunto de taxas de juros que a agência considera a taxa mínima de mercado para empréstimos. Qualquer taxa de juros inferior à AFR teria implicações fiscais. O IRS publica essas taxas de acordo com a Seção 1274(d) do Internal Revenue Code.
Entendendo a Taxa Federal Aplicável (AFR)
A AFR é utilizada pela Receita Federal como ponto de comparação com os juros de empréstimos entre partes relacionadas, como familiares. Se você estivesse concedendo um empréstimo a um membro da família, precisaria ter certeza de que a taxa de juros cobrada é igual ou superior à taxa federal mínima aplicável.
O IRS publica três AFRs: curto prazo, médio prazo e longo prazo. As taxas de AFR de curto prazo são determinadas a partir da média de um mês dos rendimentos de mercado de obrigações negociáveis, como letras do Tesouro dos EUA com vencimentos de três anos ou menos. As taxas AFR de médio prazo são provenientes de obrigações com vencimentos de mais de três e até nove anos. As taxas de AFR de longo prazo são de títulos com vencimentos superiores a nove anos.
Além das três taxas básicas, as portarias em que os AFRs são publicados contêm diversas outras taxas que variam de acordo com o período de composição (anual, semestral, trimestral, mensal) e diversos outros critérios e situações.
Exemplo de como usar o AFR
A partir de abril 2022, o IRS declarou que a AFR anual de curto prazo era de 1,26%, a AFR de médio prazo era de 1,87% e a AFR de longo prazo era de 2,25%. Por favor, tenha em mente que essas taxas de AFR estão sujeitas a alterações pelo IRS.
Qual taxa AFR usar para um empréstimo familiar dependeria do período de tempo designado para o retorno. Digamos que você esteja dando um empréstimo a um membro da família no valor de US$ 10.000 a ser pago de volta em um ano. Você precisaria cobrar do mutuário uma taxa de juros mínima de 1,26% para o empréstimo. Em outras palavras, você deve receber $ 126 em juros do empréstimo.
Em nosso exemplo acima, qualquer alíquota abaixo de 1,26% pode desencadear um fato gerador. Por exemplo, digamos que você concedeu o mesmo empréstimo, mas não cobrou juros. Ao não cobrar juros, você teria "rendido" $ 126 em receita de juros e, de acordo com o IRS, seria considerado um presente tributável. Qualquer taxa de juros cobrada abaixo da AFR declarada para o prazo específico do empréstimo seria considerada juros perdidos e, como resultado, seria tributável.
Considerações Especiais
Ao se preparar para fazer um empréstimo entre partes relacionadas, os contribuintes devem considerar dois fatores para selecionar o AFR correto. A duração do empréstimo deve corresponder aos AFRs: curto prazo (três anos ou menos), médio prazo (até nove anos) e longo prazo (mais de nove anos).
Se o credor cobrar juros a uma taxa mais baixa do que o AFR adequado, o IRS pode reavaliar o credor e adicionar juros imputados à receita para refletir o AFR em vez do valor real pago pelo mutuário. Além disso, se o empréstimo for superior à exclusão anual do imposto sobre doações, poderá desencadear um evento tributável e o imposto de renda poderá ser devido. Dependendo das circunstâncias, o IRS também pode aplicar penalidades.
##Destaques
Se os juros de um empréstimo forem inferiores ao AFR aplicável, isso pode resultar em um fato gerador para as partes envolvidas.
Os AFRs são usados para determinar o desconto da emissão original, juros não declarados, imposto sobre doações e consequências do imposto de renda de empréstimos abaixo do mercado.
As partes devem usar o AFR que é publicado pelo IRS no momento em que o credor faz o empréstimo inicialmente.
