Anwendbarer Bundestarif (AFR)

Was ist die anwendbare Bundesrate (AFR)?

Der anwendbare Bundeszinssatz (AFR) ist der Mindestzinssatz, den der Internal Revenue Service (IRS) für private Kredite zulässt. Jeden Monat veröffentlicht der IRS eine Reihe von Zinssätzen, die die Agentur als Mindestmarktsatz für Kredite betrachtet. Jeder Zinssatz, der unter dem AFR liegt, hätte steuerliche Auswirkungen. Der IRS veröffentlicht diese Sätze gemäß Abschnitt 1274(d) des Internal Revenue Code.

Verstehen der anwendbaren Federal Rate (AFR)

Der AFR wird vom IRS als Vergleichspunkt gegenüber den Zinsen für Darlehen zwischen verbundenen Parteien, wie z. B. Familienmitgliedern, verwendet. Wenn Sie einem Familienmitglied ein Darlehen gewähren, müssen Sie sicher sein, dass der berechnete Zinssatz mindestens dem geltenden Bundeszins entspricht oder darüber liegt.

Der IRS veröffentlicht drei AFRs: kurzfristig, mittelfristig und langfristig. Kurzfristige AFR-Sätze werden aus dem Einmonatsdurchschnitt der Marktrenditen von marktfähigen Schuldverschreibungen, wie z. B. US-Staatsanleihen mit Laufzeiten von drei Jahren oder weniger, bestimmt. Mittelfristige AFR-Sätze stammen aus Obligationen mit Laufzeiten von mehr als drei und bis zu neun Jahren. Langfristige AFR-Sätze stammen von Anleihen mit Laufzeiten von mehr als neun Jahren.

Zusätzlich zu den drei Basissätzen enthalten die Verfügungen, in denen die AFRs veröffentlicht werden, mehrere andere Sätze, die je nach Verzinsungszeitraum (jährlich, halbjährlich, vierteljährlich, monatlich) und verschiedenen anderen Kriterien und Situationen variieren.

Beispiel für die Verwendung des AFR

Ab April 2022 gab der IRS an, dass die jährliche kurzfristige AFR 1,26 %, die mittelfristige AFR 1,87 % und die langfristige AFR 2,25 % betrug. Bitte beachten Sie, dass diese AFR-Sätze vom IRS geändert werden können.

Welcher AFR-Satz für ein Familiendarlehen zu verwenden ist, hängt von der für die Rückzahlung vorgesehenen Zeitspanne ab. Angenommen, Sie geben einem Familienmitglied einen Kredit über 10.000 US-Dollar, der in einem Jahr zurückgezahlt werden muss. Sie müssten dem Kreditnehmer für das Darlehen einen Mindestzinssatz von 1,26 % in Rechnung stellen. Mit anderen Worten, Sie sollten 126 $ an Zinsen aus dem Darlehen erhalten.

In unserem obigen Beispiel könnte jeder Satz unter 1,26 % ein steuerpflichtiges Ereignis auslösen. Angenommen, Sie haben denselben Kredit gewährt, aber keine Zinsen berechnet. Wenn Sie keine Zinsen berechnen, hätten Sie auf Zinserträge in Höhe von 126 US-Dollar "verzicht", und laut IRS würde dies als steuerpflichtige Schenkung angesehen. Jeder Zinssatz, der unter dem angegebenen AFR für die jeweilige Laufzeit des Darlehens berechnet wird, würde als entgangene Zinsen betrachtet und wäre folglich steuerpflichtig.

Besondere Überlegungen

Bei der Vorbereitung eines Darlehens zwischen verbundenen Parteien sollten Steuerzahler zwei Faktoren berücksichtigen, um den richtigen AFR auszuwählen. Die Laufzeit des Darlehens sollte den AFRs entsprechen: kurzfristig (drei Jahre oder weniger), mittelfristig (bis zu neun Jahren) und langfristig (über neun Jahre).

Wenn der Kreditgeber Zinsen zu einem niedrigeren Satz als dem angemessenen AFR berechnet, kann der IRS den Kreditgeber neu bewerten und dem Einkommen kalkulatorische Zinsen hinzufügen, um den AFR anstelle des tatsächlich vom Kreditnehmer gezahlten Betrags widerzuspiegeln. Auch wenn das Darlehen den jährlichen Schenkungssteuerfreibetrag übersteigt, kann es ein steuerpflichtiges Ereignis auslösen, und es können Einkommenssteuern geschuldet werden. Je nach den Umständen kann der IRS auch Strafen festsetzen.

Höhepunkte

• Wenn die Zinsen für ein Darlehen niedriger sind als der anwendbare AFR, kann dies zu einem steuerpflichtigen Ereignis für die beteiligten Parteien führen.

• AFRs werden verwendet, um den ursprünglichen Ausgabeabschlag, die nicht ausgewiesenen Zinsen, die Schenkungssteuer und die Folgen der Einkommenssteuer von unter dem Marktwert liegenden Darlehen zu bestimmen.

• Die Parteien müssen den AFR verwenden, der vom IRS zu dem Zeitpunkt veröffentlicht wird, zu dem der Kreditgeber das Darlehen ursprünglich gewährt.