适用联邦利率 (AFR)

什么是适用的联邦利率 (AFR)？

适用的联邦利率 (AFR) 是美国国税局 (IRS) 允许私人贷款的最低利率。美国国税局每个月都会发布一组利率，该机构认为该利率是贷款的最低市场利率。任何低于 AFR 的利率都会产生税收影响。美国国税局根据《国内税收法》第 1274(d) 节公布这些税率。

了解适用的联邦利率 (AFR)

美国国税局将 AFR 用作与关联方（例如家庭成员）之间贷款利息的比较点。如果您向家庭成员提供贷款，您需要确保收取的利率等于或高于适用的最低联邦利率。

美国国税局发布了三个 AFR：短期、中期和长期。短期 AFR 利率是根据有价债券（例如期限为三年或更短的美国政府国库券）的市场收益率的一个月平均值确定的。中期 AFR 利率来自到期时间超过三年和最多九年的债务。长期 AFR 利率来自期限超过 9 年的债券。

除了三个基本利率之外，公布 AFR 的规则还包含其他几个利率，这些利率根据复利期（每年、每半年、每季度、每月）和各种其他标准和情况而有所不同。

如何使用 AFR 的示例

截至 2022 年 4 月，美国国税局表示，年度短期 AFR 为 1.26%，中期 AFR 为 1.87%，长期 AFR 为 2.25%。请记住，美国国税局可能会更改这些 AFR 费率。

家庭贷款使用哪种 AFR 利率取决于指定用于偿还的时间长度。假设您向一位家庭成员贷款 10,000 美元，并在一年内偿还。您需要向借款人收取最低 1.26% 的贷款利率。换句话说，您应该从贷款中获得 126 美元的利息。

在我们上面的例子中，任何低于 1.26% 的税率都可能触发应税事件。例如，假设您提供了相同的贷款，但没有收取任何利息。如果不收取任何利息，您将“放弃” 126 美元的利息收入，根据美国国税局的说法，这将被视为应税礼物。在特定贷款期限内收取的任何低于规定 AFR 的利率都将被视为放弃的利息，因此应纳税。

特别注意事项

在准备在关联方之间进行贷款时，纳税人应考虑两个因素来选择正确的 AFR。贷款期限应符合 AFR：短期（三年或更短）、中期（最长 9 年）和长期（超过 9 年）。

如果贷方以低于适当的 AFR 的利率收取利息，IRS 可能会重新评估贷方并将推算利息添加到收入中以反映 AFR，而不是借款人支付的实际金额。此外，如果贷款超过年度赠与税免税额，则可能会引发应税事件，并可能欠所得税。根据具体情况，国税局也可能会评估处罚。

＃＃强调

如果贷款利息低于适用的 AFR，则可能导致相关各方发生应税事件。
AFR 用于确定低于市场贷款的原始发行折扣、未说明的利息、赠与税和所得税后果。
各方必须使用 IRS 在贷方最初发放贷款时公布的 AFR。