Investor's wiki

Главная книга

Главная книга

Что такое реестр активов?

Журнал активов — это часть бухгалтерских записей компании, в которой подробно описываются записи журнала,. относящиеся только к активному разделу баланса. Бухгалтерские книги активов будут иметь много субсчетов. Чем крупнее компания, тем более многочисленными и сложными будут реестры активов.

Понимание реестра активов

Когда компания совершает какую-либо транзакцию, она делает запись в журнале для обеих сторон транзакции. Примеры типичных бизнес-операций включают покупку товаров у поставщиков, осуществление продаж клиентам и покупку машин и оборудования для использования в производстве.

Две части записи в журнале называются дебет и кредит. Для счетов активов дебет увеличивает счет, а кредит уменьшает счет. Это контрастирует со счетами обязательств и собственного капитала,. в которых кредит увеличивает счет, а дебет уменьшает его.

Проще говоря, книга активов — это журнал записей, влияющих на учетные записи активов, из всех зарегистрированных записей журнала. Оборотные активы отделяются от долгосрочных активов,. а составляющие счета текущих и долгосрочных активов разбиваются. Субсчета в книге активов могут быть обширными. Типы основных средств,. например, будут классифицированы по конкретным категориям основных средств и детализированы по отдельности.

Бухгалтерская книга активов является одной из многих вспомогательных бухгалтерских книг, которые входят в главную бухгалтерскую книгу компании. Информация, содержащаяся в главной книге, используется для построения финансовой отчетности компании, включая отчет о прибылях и убытках,. балансовый отчет и отчет о движении денежных средств. Главная книга считается «официальной бухгалтерской записью» компании. Консолидированная информация из реестра активов отображается в разделе активов в верхней части баланса.

Примеры реестра активов

Используя приведенные выше примеры, давайте посмотрим, как эта информация будет отображаться в реестре активов.

Закупка товаров у поставщиков

При покупке товаров у поставщика компания дебетует запасы (или товарно-материальные запасы) и кредитует кассовый счет. Эта запись в журнале включает два счета основных средств. Счет поставок будет увеличен, а счет наличных средств будет уменьшен. Суммы в этой конкретной транзакции будут складываться с суммами из других транзакций для расчета итогов расходных материалов и денежных средств на конец финансового периода.

Осуществление продаж клиентам

При осуществлении продаж клиентам компания может предложить товар или услугу в кредит. В этом случае во время продажи запись в журнале будет включать дебет дебиторской задолженности (AR) и кредит выручки от продаж. Эта запись журнала включает только один счет актива, AR, потому что доход от продаж — это счет собственного капитала. Когда клиент погасит свой баланс, счет AR будет зачислен (уменьшен), а денежный счет будет дебетован (увеличен).

Приобретение оборудования для производства

Если компания покупает оборудование, она запишет транзакцию как дебет на оборудование (счет основных средств) и кредит на счет денежных средств. Эта запись в журнале включает два счета основных средств. Машин будет больше, а денег меньше.

Предположим, что все эти операции имели место в течение отчетного периода. Компания заработала 250 000 долларов на продажах в кредит 1 января, закупила товары на 10 000 долларов 15 января и приобрела оборудование на 100 000 долларов 31 января. Клиенты оплатили непогашенный остаток AR 11 января. Имея только эти доступные данные, реестр активов будет выглядеть так, как показано ниже.

ТТТ

Реестр активов по сравнению с разделом активов в балансе

Журналы активов — это внутренние записи компании; поэтому они не разглашаются публично. Для публичных компаний, регулируемых Комиссией по ценным бумагам и биржам (SEC), финансовые отчеты доступны для общественности. В балансе компании будут указаны текущие и долгосрочные активы, но данные об отдельных транзакциях будут недоступны, поскольку это было бы находиться в реестре основных средств.

На консолидированный баланс Honeywell International (HON) по состоянию на 31 декабря 2019 г. были включены следующие активы:

  • Текущие активы

  • Денежные средства и их эквиваленты

  • Краткосрочные инвестиции

  • Чистая дебиторская задолженность

  • Запасы

  • Прочие оборотные средства

  • Внеоборотные активы

  • Основные средства

  • Инвестиции и долгосрочная дебиторская задолженность

  • Доброжелательность

  • Нематериальные активы

  • Прочие долгосрочные активы

Как правило, некоторые дополнительные сведения могут быть представлены в примечаниях компании к финансовой отчетности,. но особенности отдельных бизнес-операций хранятся компанией в записях. Детали транзакций содержатся в определенных счетах активов, которые затем используются для «создания» статей активов, которые вы видите в балансе.

Как внутренние аудиторы , так и независимые аудиторы могут проверять эти и другие бухгалтерские книги на полноту и точность, чтобы убедиться в правильности процесса составления финансовой отчетности.

Особенности

  • Бухгалтерская книга активов является одной из многих вспомогательных бухгалтерских книг, которые входят в общую бухгалтерскую книгу компании.

  • Журнал активов — это журнал записей, влияющих на счета активов, из всех зарегистрированных записей журнала.

  • В балансовом отчете компании будут указаны текущие и долгосрочные активы, но данные об отдельных транзакциях будут недоступны, как это было бы в реестре активов.

  • Главная книга используется для построения финансовой отчетности компании.