Registre des actifs
Qu'est-ce qu'un registre des actifs ?
Le grand livre des actifs est la partie des registres comptables d'une entreprise qui détaille les écritures de journal relatives uniquement à la section des actifs du bilan. Les registres d'actifs auront de nombreux sous-comptes. Plus l'entreprise est grande, plus les registres d'actifs seront nombreux et complexes.
Comprendre le registre des immobilisations
Lorsqu'une entreprise entreprend une transaction, elle enregistre une écriture de journal pour les deux côtés de la transaction. Des exemples de transactions commerciales typiques comprennent l'achat de biens auprès de fournisseurs, la vente à des clients et l'achat de machines et d'équipements à utiliser dans la fabrication.
Les deux parties d'une écriture de journal sont appelées débit et crédit. Pour les comptes d'actif, un débit augmente le compte tandis qu'un crédit diminue le compte. Cela contraste avec les comptes de passif et de capitaux propres,. dans lesquels un crédit augmente le compte et un débit le diminue.
En termes simples, le grand livre des actifs est le journal des écritures affectant les comptes d'actifs à partir de toutes les écritures de journal enregistrées. Les actifs circulants sont séparés des actifs à long terme et les comptes composants des actifs courants et à long terme sont ventilés. Les sous-comptes du grand livre des immobilisations peuvent être étendus. Les types d' immobilisations,. par exemple, seraient classés en catégories spécifiques d' immobilisations corporelles (PP&E) et détaillés individuellement.
Le grand livre des immobilisations est l'un des nombreux livres auxiliaires qui alimentent le grand livre général d'une entreprise. Les informations contenues dans le grand livre général sont utilisées pour construire les états financiers de l'entreprise, y compris le compte de résultat,. le bilan et l'état des flux de trésorerie. Le grand livre est considéré comme le « registre comptable officiel » d'une entreprise. Les informations consolidées du registre des actifs apparaissent dans la section des actifs en haut du bilan.
Exemples d'un registre des actifs
En utilisant nos exemples ci-dessus, examinons comment ces informations apparaîtraient dans un registre des actifs.
Achat de marchandises auprès de fournisseurs
Lors de l'achat de marchandises auprès d'un fournisseur, une entreprise débiterait les fournitures (ou les stocks) et créditerait le compte de trésorerie. Cette écriture au journal implique deux comptes d'actif. Le compte des fournitures serait augmenté et le compte de trésorerie serait diminué. Les montants de cette transaction spécifique s'ajouteront aux montants d'autres transactions pour calculer les fournitures et les totaux du compte de trésorerie à la fin d'une période fiscale.
Faire des ventes aux clients
Lors de la vente à des clients, une entreprise peut offrir un bien ou un service à crédit. Dans ce cas, au moment de la vente, l'écriture au journal comprendrait un débit aux comptes clients (AR) et un crédit au chiffre d'affaires. Cette écriture au journal implique un seul compte d'actif, AR, car le produit des ventes est un compte de capitaux propres. Lorsque le client paie son solde, le compte AR sera crédité (diminué) et le compte espèces sera débité (augmenté).
Achat de machines à utiliser dans la fabrication
Si une entreprise achète des machines, elle enregistrera la transaction comme un débit sur les machines (un compte d'immobilisations) et un crédit sur le compte de trésorerie. Cette écriture au journal implique deux comptes d'actif. Les machines seraient augmentées et les liquidités seraient diminuées.
Supposons que toutes ces transactions ont eu lieu au cours d'une période comptable. L'entreprise a réalisé pour 250 000 $ de ventes à crédit le 1/1, a acheté pour 10 000 $ de fournitures le 1/15 et a acheté une machinerie de 100 000 $ le 1/31. Les clients ont payé leur solde AR impayé le 1/11. Avec seulement ces données disponibles, le registre des actifs apparaîtrait comme ci-dessous.
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Asset Ledger vs. Asset Section du bilan
Les registres d'actifs sont des enregistrements internes pour une entreprise; par conséquent, ils ne sont pas divulgués publiquement. Pour les sociétés publiques régies par la Securities and Exchange Commission (SEC), les états financiers sont accessibles au public. Le bilan d'une société détaillera les actifs actuels et à long terme, mais les données de transaction individuelles ne seront pas disponibles comme elles le feraient être dans un registre des actifs.
Honeywell International (HON) a inscrit les actifs suivants dans son bilan consolidé au 31 décembre 2019 :
Actifs circulants
Trésorerie et équivalents de trésorerie
Investissements à court terme
Créances nettes
Inventaires
Autres actifs courants
Actifs non courants
Immobilisations corporelles
Investissements et créances à long terme
Bonne volonté
Immobilisations incorporelles
Autres actifs à long terme
En général, certains détails supplémentaires peuvent être fournis dans les notes aux états financiers d' une entreprise,. mais les détails des transactions commerciales individuelles sont conservés dans des registres par l'entreprise. Les détails de la transaction sont contenus dans des comptes d'actifs spécifiques, qui sont ensuite utilisés pour "constituer" les postes d'actifs que vous voyez sur un bilan.
Les auditeurs internes et les auditeurs indépendants peuvent examiner ces livres et d'autres livres pour vérifier leur exhaustivité et leur exactitude afin de s'assurer que le processus de compilation des états financiers est solide.
Points forts
Le grand livre des actifs est l'un des nombreux livres auxiliaires qui alimentent le grand livre général d'une entreprise.
Le grand livre des actifs est le journal des écritures affectant les comptes d'actifs à partir de toutes les écritures comptables enregistrées.
Le bilan d'une entreprise détaillera les actifs courants et à long terme, mais les données de transaction individuelles ne seront pas disponibles comme elles le seraient dans un registre des actifs.
Le grand livre sert à construire les états financiers de l'entreprise.
