Księga aktywów
Co to jest księga aktywów?
Księga aktywów to część ewidencji księgowej firmy, w której wyszczególnione są wpisy księgowe dotyczące tylko sekcji aktywów w bilansie. Księgi aktywów będą miały wiele subkont. Im większa firma, tym liczniejsze i bardziej złożone będą księgi aktywów.
Zrozumienie księgi aktywów
Gdy firma podejmuje jakąkolwiek transakcję, rejestruje zapis księgowy dla obu stron transakcji. Przykłady typowych transakcji biznesowych obejmują zakup towarów od dostawców, sprzedaż klientom oraz zakup maszyn i sprzętu do wykorzystania w produkcji.
Dwie części wpisu księgowego to debet i kredyt. W przypadku kont aktywów debet zwiększa konto, a kredyt zmniejsza konto. Kontrastuje to z rachunkami pasywnymi i kapitałowymi,. w których kredyt zwiększa konto, a debet je zmniejsza.
Mówiąc najprościej, księga aktywów jest rejestrem wpisów wpływających na konta aktywów ze wszystkich zarejestrowanych zapisów księgowych. Aktywa obrotowe są oddzielone od aktywów długoterminowych,. a konta składowe aktywów bieżących i długoterminowych są podzielone. Subkonta w księdze aktywów mogą być obszerne. Na przykład rodzaje środków trwałych zostałyby podzielone na poszczególne kategorie rzeczowych aktywów trwałych (PP&E) i uszczegółowione indywidualnie.
Księga aktywów jest jedną z wielu ksiąg pomocniczych, które są wprowadzane do księgi głównej firmy. Informacje zawarte w księdze głównej służą do konstruowania sprawozdań finansowych firmy, w tym rachunku zysków i strat,. bilansu i rachunku przepływów pieniężnych. Księga główna jest uważana za „oficjalny zapis księgowy” firmy. Skonsolidowane informacje z księgi aktywów pojawiają się w sekcji aktywów u góry bilansu.
Przykłady księgi aktywów
Korzystając z powyższych przykładów, przyjrzyjmy się, jak te informacje będą wyglądać w księdze aktywów.
Kupowanie towarów od dostawców
Kupując towary od dostawcy, firma obciążałaby zapasy (lub zapasy) i uznawała rachunek gotówkowy. Ten zapis księgowy obejmuje dwa konta aktywów. Rachunek dostaw zostałby zwiększony, a rachunek gotówkowy zmniejszony. Kwoty w tej konkretnej transakcji będą kompilowane z kwotami z innych transakcji w celu obliczenia dostaw i sum na koncie kasowym na koniec okresu obrachunkowego.
Sprzedaż klientom
Dokonując sprzedaży klientom, firma może zaoferować towar lub usługę na kredyt. W takim przypadku w momencie sprzedaży zapis księgowy zawierałby obciążenie konta należności (AR) i uznanie przychodów ze sprzedaży. Ten zapis księgowy obejmuje tylko jedno konto aktywów, AR, ponieważ przychód ze sprzedaży jest kontem kapitału własnego. Gdy klient spłaci saldo, konto AR zostanie uznane (zmniejszone), a rachunek gotówkowy zostanie obciążony (zwiększony).
Zakup maszyn do wykorzystania w produkcji
Jeśli firma zakupi maszyny, zarejestruje transakcję jako obciążenie maszyn (konto środków trwałych) i kredyt na rachunku gotówkowym. Ten zapis księgowy obejmuje dwa konta aktywów. Maszyny zostałyby zwiększone, a gotówka zmniejszona.
Załóżmy, że wszystkie te transakcje miały miejsce w okresie rozliczeniowym. Firma zarobiła 250 000 USD na sprzedaży kredytów 1 stycznia, kupiła 10 000 USD w dostawach 15 stycznia i kupiła maszynę o wartości 100 000 USD 1/31. Klienci zapłacili swoje zaległe saldo AR w dniu 1/11. Mając tylko te dostępne dane, księga aktywów będzie wyglądać tak, jak poniżej.
TTT
Księga aktywów a Sekcja aktywów bilansu
Księgi majątkowe to wewnętrzne zapisy firmy; dlatego nie są publicznie ujawniane. W przypadku spółek publicznych podlegających Komisji Papierów Wartościowych i Giełd (SEC) sprawozdania finansowe są publicznie dostępne . znajdować się w księdze aktywów.
Honeywell International (HON) wymienił następujące aktywa w swoim skonsolidowanym bilansie na dzień 31 grudnia 2019 r.:
aktywa obrotowe
Gotówka i odpowiedniki gotówki
Krótkoterminowe inwestycje
Należności netto
Zapasy
Inne aktywa obrotowe
-Aktywa trwałe
Własność, fabryka i wyposażenie
Inwestycje i należności długoterminowe
życzliwość
Wartości niematerialne
Inne aktywa długoterminowe
Na ogół dodatkowe informacje mogą być podane w notatkach firmy do sprawozdań finansowych,. ale specyfika poszczególnych transakcji biznesowych jest przechowywana przez firmę w ewidencji. Szczegóły transakcji są zawarte na konkretnych kontach aktywów, które są następnie wykorzystywane do „budowania” pozycji aktywów widocznych w bilansie.
Zarówno audytorzy wewnętrzni , jak i niezależni audytorzy mogą przeglądać te i inne księgi w celu sprawdzenia kompletności i dokładności, aby upewnić się, że proces kompilacji sprawozdań finansowych jest prawidłowy.
##Przegląd najważniejszych wydarzeń
Księga aktywów jest jedną z wielu ksiąg pomocniczych, które są wprowadzane do księgi głównej firmy.
Księga aktywów jest rejestrem wpisów wpływających na konta aktywów ze wszystkich zarejestrowanych zapisów księgowych.
Bilans firmy będzie wyszczególniał aktywa bieżące i długoterminowe, ale dane poszczególnych transakcji nie będą dostępne tak jak w księdze aktywów.
Księga główna służy do konstruowania sprawozdań finansowych firmy.
