Учет даты расчетов

Что такое учет даты расчетов?

Учет на дату расчетов — это метод учета, который бухгалтеры могут использовать при регистрации операций финансового обмена в главной бухгалтерской книге компании. В соответствии с этим методом транзакция регистрируется в «бухгалтерских книгах» в тот момент времени, когда данная транзакция была выполнена.

Как используется учет на дату расчетов

Учет на дату расчетов фиксирует транзакцию в момент «исполнения». Сделка считается выполненной, когда обе стороны удовлетворены ее исполнением, например, когда право собственности на актив переходит от одной стороны к другой.

В случае с торговыми ценными бумагами моментом выполнения сделки является момент расчета по торгуемым ценным бумагам. Это дата, когда покупатель должен произвести платеж продавцу, в то время как продавец передает активы покупателю. Любые проценты, связанные со сделкой, также должны быть начислены при расчете по сделке.

Учет даты расчетов и учет даты сделки

Учет на дату расчетов можно противопоставить учету на дату сделки,. в котором бухгалтер компании регистрирует операцию финансового обмена на дату начала, а не на дату завершения. В соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) компания может выбрать, применять ли методы учета на дату расчетов или на дату сделки. Тем не менее, компания должна оставаться последовательной с выбранным ею методом, чтобы сохранить целостность информации, записанной в ее главной бухгалтерской книге, которая используется для создания финансовой отчетности компании.

Преимущества и недостатки учета даты расчетов

Учет даты расчетов выгоден в том смысле, что любая транзакция, зарегистрированная в главной бухгалтерской книге, гарантированно произошла и была выполнена на указанную сумму в долларах. Это консервативный метод бухгалтерского учета, что означает, что он допускает ошибку при записи записей журнала в главной книге. Существует более высокая степень проверки перед записью транзакции.

Однако учет даты расчетов не лишен недостатков. В соответствии с этим методом любые незавершенные транзакции, которые не были завершены к отчетной дате, не будут регистрироваться в главной бухгалтерской книге компании. Любая транзакция, не зарегистрированная в главной бухгалтерской книге, также не будет отражена в финансовой отчетности компании за этот период.

Это вызывает проблемы, когда крупная финансовая транзакция происходит в конце отчетного периода,. потому что пользователи финансовой отчетности могут не увидеть влияние надвигающейся транзакции. Если существует высокая степень уверенности в том, что транзакция произойдет в соответствии с планом, может оказаться целесообразным зарегистрировать ее на дату инициации, чтобы спрогнозировать более точные финансовые показатели.

Пример учета даты расчетов

Предположим, что компания XYZ, год которой заканчивается 31 декабря, заключила кредитное соглашение с банком 27 декабря. Кредит не был предоставлен до 15 января следующего года. Согласно методу даты расчетов, финансовая отчетность на 31 декабря не будет включать сумму займа.

Особенности

• Однако это не позволяет пользователям финансовой отчетности увидеть влияние запланированных операций, которые еще не завершены.

• Это отличается от учета на дату сделки, когда операции регистрируются в главной бухгалтерской книге на дату начала, а не на дату завершения.

• При учете на дату расчетов операция регистрируется в главной книге, когда она «исполнена» или «рассчитана».

• Учет на дату расчетов является консервативным методом учета и гарантирует, что любые операции, зарегистрированные в главной книге, действительно были выполнены.