Księgowanie daty rozliczenia
Co to jest księgowanie daty rozliczenia?
Księgowanie według daty rozliczenia to metoda księgowa, którą księgowi mogą stosować przy ewidencjonowaniu finansowych transakcji wymiany w księdze głównej firmy. W ramach tej metody transakcja jest księgowana w „księgach” w momencie, w którym dana transakcja została zrealizowana.
Jak wykorzystywane jest księgowanie daty rozliczenia
Księgowanie daty rozliczenia rejestruje transakcję w momencie „spełnienia”. Transakcja jest uważana za zrealizowaną, gdy świadczenie obu stron zostało spełnione, na przykład gdy własność składnika aktywów została przeniesiona z jednej strony na drugą.
W przypadku obrotu papierami wartościowymi momentem, w którym transakcja zostaje zrealizowana, jest rozliczenie się papierów wartościowych będących przedmiotem obrotu. Jest to data, w której kupujący musi dokonać płatności na rzecz sprzedającego, podczas gdy sprzedający dostarcza aktywa kupującemu. Wszelkie odsetki związane z transakcją muszą również zostać naliczone podczas rozliczania transakcji.
Rachunek daty rozliczenia a Rachunek daty transakcji
Rachunek daty rozliczenia można zestawić z rachunkowością daty transakcji,. w której księgowy firmy rejestruje transakcje wymiany finansowej w dniu rozpoczęcia, a nie w dniu zakończenia. Zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP) firma może wybrać, czy zastosować metodę księgowania według daty rozliczenia, czy daty transakcji. Firma musi jednak zachować zgodność z wybraną metodą, aby zachować integralność informacji zapisanych w księdze głównej, która jest używana do tworzenia sprawozdań finansowych firmy.
Zalety i wady księgowania daty rozliczenia
Rachunkowość według daty rozliczenia jest korzystna w tym sensie, że każda transakcja zarejestrowana w księdze głównej ma gwarancję, że wystąpiła i została wykonana w zarejestrowanej kwocie w dolarach. Jest to konserwatywna metoda księgowa, co oznacza, że zachowuje ostrożność podczas rejestrowania zapisów księgowych w księdze głównej. Istnieje wyższy stopień weryfikacji przed zarejestrowaniem transakcji.
Jednak rachunkowość daty rozliczenia nie jest pozbawiona wad. Zgodnie z tą metodą wszelkie oczekujące transakcje, które nie zostały sfinalizowane do dnia bilansowego,. nie zostaną odnotowane w księdze głównej firmy. Wszelkie transakcje nie zarejestrowane w księdze głównej również nie przejdą do sprawozdań finansowych spółki za ten okres.
Powoduje to problemy, gdy pod koniec okresu księgowego ma miejsce duża transakcja finansowa, ponieważ użytkownicy sprawozdania finansowego mogą nie widzieć wpływu zbliżającej się transakcji. Jeśli istnieje wysoki stopień pewności, że transakcja odbędzie się zgodnie z planem, korzystne może być zarejestrowanie jej w dniu rozpoczęcia, aby przedstawić dokładniejsze dane finansowe.
Przykład księgowania daty rozliczenia
Załóżmy, że firma XYZ, która kończy się 31 grudnia, zawarła umowę pożyczki z bankiem w dniu 27 grudnia. Pożyczka została udzielona dopiero 15 stycznia następnego roku. Zgodnie z metodą daty rozliczenia sprawozdanie finansowe sporządzone na dzień 31 grudnia nie będzie zawierało kwoty pożyczki.
Przegląd najważniejszych wydarzeń
Nie pozwala jednak użytkownikom sprawozdań finansowych zobaczyć wpływ planowanych transakcji, które nie zostały jeszcze sfinalizowane.
Kontrastuje to z księgowaniem według daty transakcji, gdzie transakcje są rejestrowane w księdze głównej w dniu rozpoczęcia, a nie po zakończeniu.
W ramach rozliczania daty rozliczenia transakcja jest rejestrowana w księdze głównej, gdy jest „zrealizowana” lub „rozliczona”.
Księgowanie według daty rozliczenia jest konserwatywną metodą księgową i zapewnia, że wszelkie transakcje zarejestrowane w księdze głównej zostały faktycznie wykonane.
